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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
页码:第 1 页 共 325 页
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《税法》课程复习方法简述
《税法》科目在注册会计师考试中,通过率一般属于中等或中等偏上水平。但在 2005、
2006 年是 CPA 考试中通过率最高的科目;而 2007 年则是 CPA 考试中通过率最低的科目。
一、近五年税法通过率:
年份
2003 年
2004 年
2005 年
2006 年
2007 年
全国通过率
12.01%
11.66%
18.19%
17.34%
11.08%
二、近几年考试命题特点
1.考题全面涉及,基本上章章有题。
常规看,增值税、企业所得税这两个税种是考试的重点章节,分值都在 10 分以上。
常规看,消费税、营业税、个人所得税、征管法这四个章节是比较重要的章节,分值都
在 5-10 分之间。
常规看,其他税种和章节分值在 5 分以下。
2.主观题的分量加重,考核考生综合能力。
一些需要分析、计算的主观题以选择或判断等客观题的形式出现。
跨章节的计算和综合成为主观题命题的趋势。
3.考点隐蔽。
4.一些计算综合题与会计结合密切。
三、学习和复习应注意问题:
1.注意听课技巧:三个层次——了解、熟悉、掌握。
2.全面复习,注意新增的知识点,不要忽视小税种。
3.不钻牛角尖——税法和教材都难以尽善尽美。
4.考试与现实存在一定程度的脱节。
5.复习时注意观察以前年度考题,以适应考试出题方式和解题思路。
6.考试前务必多做习题,通过练习发现复习死角,加深理解和掌握,摒弃死记硬背,
学会举一反三。
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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
页码:第 2 页 共 325 页
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四、2008 年命题趋势预测
鉴于 2007 年税法通过率第一次居于各科目最低的位置,加之今年新的企业所得税法的
实行还有许多有待明确的具体问题,预测今年税法考试的难度会略有下降,有可能流转税和
个人所得税章节的分值更加集中。但试题综合性、应用性等整体难度应该与前两年情况相仿,
不会有大起大落的变化。
第一章 税法概论
平均分值为 1 分。
第一节 税法的概念
一、税法的定义
税收特征:强制性、无偿性、固定性
二、税收法律关系
要注意掌握下图的内容和对应关系。
一方是代表国家行使征税职责的各
级税务机关、海关和财政机关
权利主体
另一方是履行纳税义务的单位和个
人(按照属地兼属人的原则确定)
双 方 法 律
地 位 平 等
但 权 利 义
务不对等。
权利客体
即征税对象
税收法律关系的构成
法律关系内容
是权利主体所享有的权利和所应承担的义务,是
税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂。
税收法律关系的产生、
变更或消灭
由税收法律事实来决定
税收法律关系的保护
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的,对权利享有者的保
护就是对义务承担者的制约。
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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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【真题 1】
在税收法律关系中,征、纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。
( )(2002 年)
【答案】×
【解析】在税收法律关系中,征、纳双方法律地位平等,但因双方是行政管理者与被管
理者的关系,双方权利与义务不对等。
三、税法的构成要素
11 个要素
1、总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的,可作
一般了解。
2、纳税义务人。又称“纳税主体”,指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。
各税种都规定有具体的纳税人,应掌握不同税种纳税人应承担的纳税义务。
3、征税对象。又称“纳税客体”,指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行
为,如企业所得税的征税对象是应税所得。各税种都规定有征税对象,这些规定可能出客观
题。
4、税目。指各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度。不同税目往往对
应着不同税率和不同的征免规定。
5、税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有:比例税率 、
超额累进税率 、定额税率、超率累进税率。
税率体现征税的深度。应掌握各税种的税率形式,以及增值税、营业税、印花税、城建
税、房产税、土地增值税和三个所得税的具体税率规定。
【应用举例】李某 2007 年 4 月取得薪金 3000 元,如何采用超额累进税率计算个人所得
税? (应纳税所得额 500 元以下的税率 5%;超过 500 不超过 2000 元的税率 10%,速算扣除
数 25)
【答案】首先计算李某的应纳税所得额:薪金 3000 元,应纳税所得额为 3000-1600=1400
元;然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。
第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法:
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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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500 元×5%+(1400-500)元×10%=25+90=115 元
第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法:
1400 元×10%-25(速算扣除数)=115 元
【真题 1】下列各项中,表述正确的是( )。(2005 年考题,分值 1)
A.税目是区分不同税种的主要标志
B.税率是衡量税负轻重的重要标志
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D.征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品
【答案】B
【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目;征税对象就是税收法律关系中征纳双
方权利义务所指向的物或行为,是区分不同税种的主要标志;纳税人就是履行纳税义务的法
人、自然人及其他组织;税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。
【真题 2】中国现行税制中采用的累进税率有( )。 (1998 年考题,分值 1)
A.全额累进税率 B.超率累进税率
C.超额累进税率 D.超倍累进税率
【答案】BC
【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的了解,我国现行税率种类仅限于:比
例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。
6、纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握
生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。这部分内容在
主观题和客观题中都易出现。
7、纳税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税
地点的规定都易出客观题。
8、减税免税。指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。各章
节的减税免税规定往往存在大量考点。
9、罚则。 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚
措施。
10、附则。主要包括两项内容:一是规定此项税法的解释权,二是规定税法的生效时间。
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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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后续章节没有特别表述,可作一般了解。
四、税法的分类(了解)
我国税法分类主要有五种分类方法:
1、按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法。
2、按照税法的功能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法。
3、按照税法征收对象的不同,可分为对流转额课税的税法,对所得额课税的税法,对
财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。
4、按照税收收入归属和征管管辖权限的不同,可分为中央(收入)税法和地方(收入)税法。
5、按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
【解释】我国税法的分类见下表:
分类依据
具体种类
分类说明
类别包含内容
税收基本法
属税法体系中的母法
目前没有统一制定
按照税法的基本内容
和效力的不同
税收普通法
对税收基本法规定的事项
分别立法进行实施的法律
如个人所得税法、征管
法等
税收实体法
确定税种立法
个人所得税法、企业所
得税法
按照税法的职能作用
的不同
税收程序法
税务管理方面的法律
税收征收管理法
对 流 转 额 课
税的税法
发挥对经济的宏观调控作
用
主要包括增值税、营业
税、消费税、关税等
对 所 得 额 课
税的税法
可以直接调节纳税人收入,
发挥其公平税负、调整分配
关系的作用
主要包括企业所得税
法、个人所得税等税法
对财产、行为
课税的税法
对财产的价值或某种行为
课税
主要包括房产税、印花
税等
按照税法征收对象的
不同
对 自 然 资 源
课税的税法
为保护和合理使用国家自
然资源而课征
我国现行的资源税、城
镇土地使用税等税种
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拉拉庸
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