营业税税务筹划的基本内容.pdf

营业税税务筹划是企业在合法范围内优化税负的重要手段，它涉及到多个方面，旨在通过合理规划降低税收成本。在中国，营业税曾经是继增值税之后的第二大税种，主要针对境内提供的应税劳务、无形资产转让以及不动产销售。以下将详细探讨几个关键的筹划策略： 1. **关联企业间的转移定价策略**：企业可以通过调整与关联企业间的交易价格来调整各自的税负。例如，如果关联企业之间存在税率差异，可以通过将高税率业务的部分利润转移到低税率的企业，从而降低整体税负。然而，这种操作需要遵循公平交易原则，避免税务机关认定为避税行为。 2. **兼营销售与混合销售的筹划**：兼营销售是指企业同时从事多种税目业务，如餐厅同时提供餐饮和娱乐服务。在这种情况下，企业应根据税法规定，分别核算不同税目的营业额，以适用较低的税率。混合销售行为涉及劳务和货物的销售，对生产、批发或零售企业，通常被视为销售货物，不缴营业税；而对于其他单位和个人，可能被认定为提供应税劳务，需缴营业税。 3. **定价策略**：对于按营业额计税的项目，企业可以通过降低定价来减少营业税。同时，企业可以通过提供提前付款、长期合同等优惠条件吸引客户，虽然单笔交易的税负降低，但长期来看，稳定的业务关系可以带来更大的总体收益。 4. **建筑工程承包公司的税务筹划**：根据营业税暂行条例，工程承包公司有两种税务处理方式。如果与建设单位签订承包合同，按照“建筑业”税目纳税，税率通常为3%；若仅负责组织协调业务，按“服务业”税目纳税，税率通常为5%。因此，企业可以通过合同的签订与否来选择合适的税目，合理降低税负。 在实施营业税税务筹划时，企业必须严格遵守税法规定，确保所有行动都符合合法性和合规性。任何违规行为都可能导致税务罚款甚至更严重的法律后果。此外，税务筹划应结合企业的整体战略，考虑长期的经济效益，而不仅仅是短期的税负减轻。随着营改增政策的实施，部分营业税已被增值税取代，但这些基本的税务筹划思路依然适用于新的税收环境，只是需要对应税项和税率进行相应调整。