销售与收款循环审核页PPT学习教案.pptx

【销售与收款循环审核】是企业内部控制的重要环节，主要涉及从销售订单的生成到最终收款的全过程。这个过程包括了多个关键步骤，每个步骤都有相应的内部控制措施以确保数据的准确性和完整性。 销售环节的控制目标是确保所有的销售业务都是真实发生的并且已经正确记录。为此，企业通常会要求销售业务基于审核过的发运凭证和客户订单进行记录，并在发货前获得赊销授权。销售发票需预先编号并记录，每月还会向客户发送对账单以核实账目准确性。 完整性控制要求所有销售都被记录。这需要发运凭证和销售发票都有连续编号，以防止遗漏任何交易。 第三，对于销货数量和金额的准确性，企业需要有适当的授权批准销售价格、付款条件、运费和折扣，并由独立人员对销售发票进行内部审计，以确保账单的准确性。 分类控制则关注销货业务的会计处理是否正确，包括使用正确的会计科目和内部复核。 及时性控制强调销售应及时记录，通过检查未开具账单的发货和未入账的销售，以及内部核查机制来实现。 过账和汇总控制则涉及应收账款明细账的正确记录和汇总，通过定期的对账单寄送、内部核查和总账与明细账的对比来维护数据的一致性。 在实施实质性测试时，审计师关注主营业务收入的合理性、正确性和完整性。审计师会编制收入明细表，复核确认收入的确认原则是否符合《收入准则》，例如商品所有权转移、无继续管理权、经济利益流入和收入成本可计量等条件。审计师还会进行分析性复核，比如比较不同时期的收入波动、毛利率变化，以及检查重要客户的数据。 此外，销售方式的不同，如交款提货、预收货款、托收承付、委托代销、分期收款销售和长期工程合同，其收入确认的时间点也不同，审计师需要了解这些细节以验证收入的准确性。 销售与收款循环审核涉及多个层面的控制和测试，旨在保证企业财务信息的真实性和可靠性，这对于企业管理和外部审计都至关重要。通过有效的内部控制和实质性测试，可以降低错报风险，提升财务报告质量。