个税递延型商业养老保险的可行性评估.docx
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2022-01-28
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个税递延型商业养老保险的可行性评估
一、引言及文献综述
根据我国老龄人口的数据，我国已毫无疑问地进入了老龄化
社会，人口老龄化形势严峻。同时，鉴于我国的养老保险体系不
够成熟，基本养老保险、企业年金、个人商业养老险三大支柱发
展不均衡。在这样的背景之下，个税递延型商业养老保险因其国
际推行的普遍性，对投保人和保险企业的激励性，对国家和社会
的可行性，而成为我国缓解养老问题的明智之选，受到了政府和
社会的广泛关注。
个税递延型商业养老保险实质上是国家在政策上给予投保
商业养老保险的个人一定的税收优惠，以达到鼓励大众投保商业
养老保险的政策目标。早在 2008 年国务院颁布的“金融 30 条”
就提出要给予养老保险相关政策优惠；2014 年“新国十条”的
颁布再一次对个税递延型商业养老保险的重要性予以了强调；
2016 年 3 月五部委下发的加快养老服务业发展的文件也重点突
出要加快个税递延型商业养老保险的试点。
事实上，个税递延型商业养老保险推行的重要性不言而喻，
但其试点是否具有可行性则有待探讨。纵观学者们对个税递延型
商业养老保险的可行性研究，大体可分为 4 个方面。第一，基于
社会层面而言，由于人口老龄化的日益严峻，社会潜在的养老需
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