内部控制和职业道德
内部控制是企业管理中非常重要的一方面,它们旨在确保企业的财产安全、提高经营效率、保护股东权益等。内部控制可以分为内部牵制、内部控制和内部控制结构等几个方面。
一、内部牵制
内部牵制是内部控制的早期形式,它于1905年最早被提出,认为内部牵制由三个要素构成:职责分工、会计记录和人员轮换。1930年,内部牵制的概念得到了发展,认为内部牵制是一种协调制度要素,它使得员工在从事本身工作时,独立地对其他员工的工作进行连续性的检查,以确定其舞弊的可能性。
二、内部控制
1949年,AICPA的审计程序委员会发布了一份特别报告“内部控制——一种协调制度要素及对管理当局和独立审计人员的重要性”,第一次给内部控制制度下了权威定义:内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性,提高经营效率,保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。内部控制开始突破与财务会计直接有关的控制的局限,在内容上包括了内部会计控制和内部管理控制。
三、内部控制结构
内部控制结构是指企业内部控制中的一些基本要素,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动等。控制环境是指企业内部控制的总体氛围和文化气候,风险评估是指企业内部控制中对风险的评估和分析,控制活动是指企业内部控制中的一些具体控制活动,信息与沟通是指企业内部控制中信息的传递和沟通,监控活动是指企业内部控制中对控制活动的监控和调整。
四、内部控制的完整框架
1985年,由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同发起成立了“全国舞弊性财务报告委员会”(即Treadway委员会)。两年后,根据该委员会的建议,COSO发布了《内部控制——一个整合的框架》,该报告将内部控制框架分为五个方面:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。
五、职业道德
职业道德是指企业内部控制中的一些职业准则和道德规范,旨在确保企业的员工在工作中遵循一定的职业道德和职业规范。职业道德包括诚实、公平、勤劳、守法等几方面。
内部控制和职业道德是企业管理中非常重要的两个方面,它们旨在确保企业的财产安全、提高经营效率、保护股东权益等。企业只有通过建立和实施有效的内部控制和职业道德,才能更好地实现其发展目标。