某化工公司收购废品改设企业筹划纳税方案.docx
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2023-02-20
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收购废品改设公司筹划纳税方案
受控状态
方案
名称
某化工公司收购废品改设企业筹划纳税方案
编 号
执行部门
监督部门
考证部门
一、筹划背景
化工公司主要生产经营塑料制品，自成立以来原料（废旧塑料）主要靠自己收购，由于不能取得增
值税专用发票，无法抵扣进项税额，所以税负一直居高不下。一般企业的增值税税负仅为 5%左右，而我企
业则达 12%以上。
如果公司改从废旧物资回收企业购进废旧塑料，能够取得一定的进项税额，从而降低增值税税负，根
据物资回收单位开具的增值税专用发票享受 17%的进项税额抵扣。但是，公司在获得进项税额抵扣的同时，
原材料的成本也大大增加，税负虽然降低了，但企业的利润并没有增加。
二、筹划目的
减轻税负，提高经济效益，保证资金的良性循环。
三、筹划办法
（一）筹划依据
根据国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》的规定，如果企业投资设立
一个废旧塑料回收企业，不仅回收企业可享受免征增值税的优惠政策，而且 化工公司还可按照回收企业
开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按 10%计算抵扣进项税额。
（二）筹划前后比较
经调查，设立回收公司增加的成本（注册费用、管理成本等）并不高，基本上属于固定成本，低于节
省的税收，而且随着公司生产规模的日益扩大，企业的收益会越来越多。筹划前后企业有关数据对比如下。
1．筹划前。
假设公司 80%的原材料自行收购，20%的原材料从废旧物资经营单位购入。本年度前三个月，自行收
购废旧塑料 400 吨，每吨元，合计 80 000 元；从其他废旧塑料经营单位购入废旧塑料 100 吨，每吨 240 元，
合计 24 000 元，允许抵扣的进项税额 4 080（100×240×17%）元；其他可以抵扣的进项税额（水电费、修
理用配件等）2 000 元；生产的塑料制品对外销售收入 10 万元。则应纳增值税额及税负率如下。
应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝100 000×17%－（4 080+2 000）＝10 920（元）。
税负率＝
%92.10%100
100000
10920
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