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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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企业内部控制应用指引
(征求意见稿)
企业内部控制应用指引第 xx 号--资金
(征求意见稿)
第一章 总 则
第一条 为了引导企业加强对资金的内部控制,保证资金的安全,提高资金的使用效益,根据
国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条 本指引所称资金,是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。
第三条 企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险:
(一)资金管理违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
(二)资金管理未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
(三)银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求,可能导致
受到处罚造成资金损失。
(四)资金记录不准确、不完整,可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。
(五)有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章,可能导致资产损失、法律
诉讼或信用损失。
第四条 企业在建立与实施资金内部控制中,至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控
制:
(一)职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范,机构设置和人员配备应当科学合
理。
(二)现金、银行存款的管理应当合法合规,银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严
格有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。
(三)资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。
(四)票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录,银行预留印鉴和有关印章的管理
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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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应当严格有效。
第二章 职责分工与授权批准
第五条 企业应当建立资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理资
金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
资金业务的不相容岗位至少应当包括:
(一)资金支付的审批与执行。
(二)资金的保管、记录与盘点清查。
(三)资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第六条 企业应当配备合格的人员办理资金业务,并结合企业实际情况,对办理资金业务的人
员定期进行岗位轮换。
企业关键财会岗位,可以实行强制休假制度,并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
实行岗位轮换的关键财会岗位,由企业根据实际情况确定并在内部公布。
第七条 企业应当建立资金授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理资金支付
业务。
(一)支付申请。企业有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交资金支付申
请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同协议、原始单据
或相关证明。
(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定
的资金支付申请,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关部门。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核,复核资金支付申请的批准
范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付企
业是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理资金支付手续,及时
登记现金和银行存款日记账。
第八条 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。
第三章 现金和银行存款的控制
第九条 企业应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。
第十条 企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本企业的实际情况,确定本企业的
现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办
理转账结算。
第十一条 企业现金收入应当及时存入银行,不得坐支现金。
企业借出款项必须执行严格的审核批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。
第十二条 企业取得的货币资金收入必须及时入账,不得账外设账,严禁收款不入账。
有条件的企业,可以实行收支两条线和集中收付制度,加强对货币资金的集中统一管理。
第十三条 企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强对银行账户的管理,严
格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要,
不得随意开立多个账户,禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。
企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现未经审批擅自开立银行账户或者
不按规定及时清理、撤销银行账户等问题,应当及时处理并追究有关责任人的责任。
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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
第十四条 企业应当严格遵守银行结算纪律,不得签发没有资金保证的票据或远期支票,套取
银行信用;不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;不得无理拒绝付款,任意占
用他人资金;不得违反规定开立和使用银行账户。
第十五条 企业应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节
表,并指派对账人员以外的其他人员进行审核,确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调
节相符。如调节不符,应当查明原因,及时处理。
第十六条 企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员一般不得同时从事银行对账单
的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的,应当指定其他人员
定期进行审核、监督。
第十七条 实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业,应当与承办银行签订网
上银行操作协议,明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作
授权和密码进行规范操作。
使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务,不应因支付方式的改变而随意简化、
变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容
岗位相互分离控制的同时,应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。
第十八条 企业应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现
不符,及时查明原因,作出处理。
第十九条 企业应当按照国家统一的会计准则制度的规定对现金、银行存款和其他货币资金进
行核算和报告。
第四章 票据及有关印章的管理
第二十条 企业应当加强与资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书
转让、注销等环节的职责权限和处理程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗
用。
企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据,应当按规定予以保存,不得随意
处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据,在履行审核批准手续后进行销毁,但应当
建立销毁清册并由授权人员监销。
企业应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记;对收取的重要票据,应留有复印件并妥善
保管;不得跳号开具票据,不得随意开具印章齐全的空白支票。
第二十一条 企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管,个人名章应当
由本人或其授权人员保管,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项,必须严格履行签字或盖章手续,用
章必须履行相关的审批手续并进行登记。
企业内部控制应用指引第 xx 号--采购
(征求意见稿)
第一章 总 则
第一条 为了引导企业加强对采购业务的内部控制,规范请购与审批、采购与验收、付款等行
为,防范采购过程中的差错和舞弊,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定
本指引。
第二条 本指引所称采购,主要是指企业外购商品并支付价款的行为。
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时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
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企业外购服务并支付价款的控制,可以参照本指引的规定执行。
第三条 企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险:
(一)采购行为违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
(二)采购未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
(三)请购依据不充分、不合理,相关审批程序不规范、不正确,可能导致企业资产损失、
资源浪费或发生舞弊。
(四)采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定,可能受到有关部门的处罚造成资产损
失。
(五)验收程序不规范,可能造成账实不符或资产损失。
(六)付款方式不恰当、执行有偏差,可能导致企业资金损失或信用受损。
第四条 企业在建立与实施采购内部控制中,至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控
制:
(一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范,机构设置和人员配备应当科学合理。
(二)请购事项应当明确,请购依据应当充分适当。
(三)采购行为应当合法合规,采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范。
(四)付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定。
第二章 职责分工与授权批准
第五条 企业应当建立采购业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理
采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
企业采购业务的不相容岗位至少包括:
(一)请购与审批。
(二)供应商的选择与审批。
(三)采购合同协议的拟订、审核与审批。
(四)采购、验收与相关记录。
(五)付款的申请、审批与执行。
第六条 企业应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理采
购业务。
有条件的企业或企业集团,采购职责权限应当尽量集中,以提高采购效率,堵塞管理漏洞,
降低成本和费用。
第七条 企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换,防范采购人员利用
职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。
第八条 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务,并在采购
与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证,建立完整的采购登记制度,加强请购手续、采
购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
第三章 请购与审批控制
第九条 企业应当建立采购申请制度,依据购置商品或服务的类型,确定归口管理部门,授予
相应的请购权,并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
企业采购需求应当与企业生产经营计划相适应,具有必要性和经济性。
需求部门提出的采购需求,应当明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、
到货时间等。
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有条件的企业应当设置专门的请购部门,对需求部门提出的采购需求进行审核,并进行归类
汇总,统筹安排企业的采购计划。
第十条 企业应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目,具有请购权的部门应当严
格按照预算执行进度办理请购手续;对于超预算和预算外采购项目,应当由审批人对请购申请进
行审批,设置请购部门的,应当由请购部门对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。
第十一条 企业应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目,应当明确审批
权限,由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。
第四章 采购与验收控制
第十二条 企业应当建立采购与验收环节的管理制度,对采购方式确定、供应商选择、验收程
序及计量方法等作出明确规定,确保采购过程的透明化以及所购商品在数量和质量方面符合采购
要求。
企业应当建立供应商评价制度,由企业的采购部门、请购部门、生产部门、财会部门、仓储
部门等相关部门共同对供应商进行评价,包括对所购商品的质量、价格、交货及时性、付款条件
及供应商的资质、经营状况、信用等级等进行综合评价,并根据评价结果对供应商进行调整。
企业应当对紧急、小额零星采购的范围、供应商的选择作出明确规定。
第十三条 企业应当根据商品或服务等的性质及其供应情况确定采购方式。大宗商品或服务等
的采购应当采用招投标方式并签订合同协议;一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购
的方式并签订合同协议;小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式。企业应当对例
外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。
第十四条 企业应当明确采购价格形成机制。大宗商品或劳务采购等应当采用招投标方式确定
采购价格,并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。其他商品或劳务的采购,应当根
据市场行情制定最高采购限价,不得以高于采购限价的价格采购。以低于最高采购限价进行采购
的可以适当方式予以奖励。企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价。委托中介机构进
行招投标的,应当加强对中介机构的监督。
第十五条 企业应当充分了解和掌握有关供应商信誉、供货能力等方面的信息,由采购、使用
等部门共同参与比质比价,并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应当由经授权
的部门事先对采购价格等有关内容进行审核。
对单价高、数量多的物资采购,企业应当制定严格的比质比价采购制度。
第十六条 企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同协议等采购文件,由专门的验
收部门或人员、采购部门、请购部门以及供应商等各方共同对所购物品或服务等的品种、规格、
数量、质量和其他相关内容进行验收,出具检验报告、计量报告和验收证明。
对验收过程中发现的异常情况,负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告;有关部门
应当查明原因,及时处理。
第五章 付款控制
第十七条 财会部门应当参与商定对供应商付款的条件。
企业采购部门在办理付款业务时,应当对采购合同协议约定的付款条件以及采购发票、结算
凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格
审核,并提交付款申请,财务部门依据合同协议、发票等对付款申请进行复核后,提交企业相关
权限的机构或人员进行审批,办理付款。
第十八条 企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理。
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拉拉庸
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