没有合适的资源?快使用搜索试试~ 我知道了~
资源推荐
资源详情
资源评论
编号:
时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
页码:第 1 页 共 13 页
第 1 页 共 13 页
消费税的计算
由于消费税既有比例税率又有定额税率,其应纳税额的计算有从价定率征收和从
量定额征
收两种计算方法。
一、从价定率征收消费税的计算
(一)生产销售应税消费品应纳消费税的计算
一般情况下,销售应税消费品应纳税额的计算公式为:
应纳税额=销售额×适用税率
例 1: 某酒厂是增值税一般纳税人,1996 年 5 月销售粮食白酒 4 吨,销售额 64000 元
(不含税),为某公司定制纪念活动用粮食白酒 1000 瓶(500ml/ 瓶),单价 20 元/瓶(含
税),并每瓶加收包装设计费 2 元,已开具普通发票,货款两讫,包装设计费已记入“其他
业务收入”帐户。计算该酒厂 1996 年 5 月份应纳消费税。
(1)分项确定销售额
①销售 4 吨粮食白酒的销售额:64000 元。
②将含税销售额还原为不含税销售额:
1000×20
────────=17094.02(元)
1+17%
③销售应税消费品向购买方收取的包装设计费应计入销售额:
1000×2
────────=1709.4(元)
1+17%
应税销售额合计:64000+17094.02+1709.4=82803.42(元)
(2)确定适用税率:
粮食白酒适用税率:25%
(3)计算应纳税额
应纳消费税=82803.42×25%=20700.86(元)
例 2:某摩托车厂 1996 年 4 月 10 日向外商销售摩托车 150 辆,单价 1300 美元(不含
税),当月 1 日汇率为 8.6 元,4 月 10 日汇率为 8.7 元。计算此项业务应纳消费税额。
(1)将美元折合为人民币计算销售额。
该厂拟定以当月 1 日汇率作为折合率。
人民币销售额=150×1300(美元)×8.6(元)=1677000(元)
(2)确定适用税率
编号:
时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
页码:第 2 页 共 13 页
第 2 页 共 13 页
摩托车适用税率 10%
(3)计算应纳税额
应纳消费税=1677000×10%=167700(元)
(二)自产自用应税消费品应纳消费税的计算
例 3:某酒厂 1996 年 2 月,用生产的某规格粮食白酒 2.2 吨作为福利发给职工,按生
产成本 22000 元计算应纳消费税 5500 元。当月该规格粮食白酒对外销售 900 吨,合计实现
销售收入 1440 万元(不含税),计算福利酒的应纳消费税。
(1)确定当月同类粮食白酒的加权平均销售单价
1440÷900=1.6(万元/吨)
(2)确定福利酒应税销售额
应税销售额=2.2×1.6=3.52(万元)
(3)确定福利酒的适用税率
福利酒是粮食酒,其适用税率为 25%
(4)计算福利酒应纳消费税
应纳消费税=3.52×25%=0.88(万元)
若上例发给职工的福利酒是刚研制的新品种,没有同类产品销售价格,计算福利酒的
应纳消费税。
(1)确定福利酒的组成计税价格
---------------22000/2.2×(1+10%)
组成计税价格= ──────────
----------------------1-25%
=14666.7(元/吨)
(2)计算应税销售额
应税销售额=14666.7×2.2=32266.67(元)
(3)计算福利酒应纳消费税
应纳消费税=32266.67×25%=8066.67(元)
(三)委托加工应税消费品应纳消费税的计算
例 5: 某酒厂向某化工厂提供粮食 710 吨,每吨粮食成本 1042 元,委托其加工酒精
200 吨,支付加工费 300 元/吨(不含税),辅料成本 136 元/吨。酒厂按 合同规
定收回已完工酒精 100 吨,另 100 吨酒精尚未完工。假定化工厂未生产销售过酒精,
计算化工厂应代收代缴消费税。
(1)确定组成计税价格
---------------(710×1042/200+300+136)
组成计税价格=───────────────
--------------------------(1-5%)
=4352.74(元/吨)
(2)确定应税销售额
应税销售额=4352.74×100=435274(元)
(3)计算应代收代缴消费税
代收代缴消费税=435274×5%=21763.70(元)
编号:
时间:2021 年 x 月 x 日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
页码:第 3 页 共 13 页
第 3 页 共 13 页
若化工厂当月生产销售过酒精,且加权平均销售单价为 5400 元/吨(不含
税),则化工厂代收代缴的消费税为:
代收代缴消费税=100×5400×5%=27000(元)
(四)进口应税消费品应纳消费税的计算
例 6:某公司进口 300 辆小轿车(排气量 2200 毫升以上),关税完税价格每辆 15 万
元,关税税率 150%,计算应纳消费税。
(1)确定组成计税价格
-------------------15×(1+150%)
组成计税价格= ──────────=40.76(万元/辆)
------------------------1-8%
(2)确定适用税率
排气量 2200 毫升以上的小轿车适用税率为 8%
(3)计算应税销售额
应税销售额=40.76×300=12228(万元)
(4)计算应纳税额
应纳消费税=12228×8%=978.24(万元)
(五)用外购或委托加工的应税消费品连续生产应税消费品应纳消费税的计算。
例 7:某酒厂 1996 年 6 月外购粮食酒精帐户(不含税)反映:
期初余额 75 万元,本期购进发生额 108 万元,月末余额 20 万元。当月该厂用自产和
外购酒精共生产销售白酒 1100 吨,实现销售收入 1980 万元(不含税),计算该厂本月份应纳
消费税。
(1)确定生产领用外购酒精买价
准予扣除外购酒精买价=75+108-20=163(万元)
(2)计算当期生产领用外购酒精已纳税款
准予扣除外购酒精已纳税款=163×5%=8.15(万元)
(3)计算应纳税款
应纳消费税=1980×25%-8.15=486.85(万元)
例 8: 某轮胎厂委托某橡胶厂生产加工汽车内胎,于 1996 年 8 月份收回 4000 条,橡
胶厂按同类消费品销售价格计算已代扣代缴消费税 72000 元。轮胎厂库存的 委托加工收回
的汽车内胎已纳消费税月初余额 110000 元,月末余额 49000 元,当月轮胎厂共销售汽车轮
胎 8500 套,实现销售收入 387 万元(不含 税),计算该月份轮胎厂应纳消费税。
(1)确定准予扣除已收回委托加工的汽车内胎已纳消费税
已纳消费税=11+7.2-4.9=13.3(万元)
(2)计算应纳税款
应纳消费税=387×10%-13.3=38.7-13.3=25.4(万元)
(六)兼营不同税率应税消费品应纳消费税的计算
例 9:某日化厂 1996 年 9 月生产销售各类香皂 62.5 吨,销售收入 207 万元,香水 430
公斤,销售收入 64 万元,销售收入均不含税。该厂按产品品种分别核算,计算其 9 月份应
纳税额。
香皂的适用税率为 10%,但国家规定,从 1994 年 1 月 1 日起,香皂暂减按 50%税率征
税。
剩余12页未读,继续阅读
资源评论
拉拉庸
- 粉丝: 19
- 资源: 66万+
上传资源 快速赚钱
- 我的内容管理 展开
- 我的资源 快来上传第一个资源
- 我的收益 登录查看自己的收益
- 我的积分 登录查看自己的积分
- 我的C币 登录后查看C币余额
- 我的收藏
- 我的下载
- 下载帮助
安全验证
文档复制为VIP权益,开通VIP直接复制
信息提交成功