合并财务报表是企业财务管理中的重要组成部分，主要用于反映企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量。本章主要探讨了合并财务报表的相关知识点，包括其意义、合并理论以及编制方法。
合并财务报表的意义体现在多个方面。它为母公司股东、长期债权人、企业管理者以及政府管理机关提供了决策所需的关键会计信息。通过合并财务报表，可以更准确地反映出企业集团的整体财务状况、经济实质、经营规模和经营成果，从而帮助利益相关方做出明智的经济决策。例如，母公司股东可以通过合并财务报表了解整个集团的投资价值，而长期债权人则能评估集团的偿债能力。
接着，我们讨论了编制合并财务报表的目的。一方面，合并财务报表旨在将母公司个别报表中概括性的长期股权投资和投资收益项目细化，提供更详尽的信息。另一方面，它也试图以一个全新的报表形式，取代原有的母公司个别报表，展示企业集团作为一个整体的新实体的会计信息。
在合并理论方面，主要有三种不同的观点：母公司理论、实体理论和所有权理论。母公司理论关注母公司的股东利益，将子公司视为母公司的附属部分，合并报表中只反映母公司的所有者权益。实体理论则强调企业集团作为一个统一实体的视角，认为所有子公司的资产、负债、收入和费用都是合并主体的一部分，包括少数股东权益。所有权理论则按照母公司持有的股权比例来合并子公司的资产、负债、收入和利润。
在确定合并财务报表的合并范围时，企业会计准则强调以控制为基础，这意味着无论子公司规模大小、行业特性或财务状况如何，只要母公司对其有实质控制权，就应该纳入合并范围。在判断控制权时，会综合考虑各种因素，如持股比例、投资者间关系、公司治理结构和潜在表决权等。
我们提到了购买法和权益结合法两种合并财务报表的编制原理。购买法通常发生在一家企业收购另一家企业时，强调的是购买企业对被购买企业的控制权转移，合并过程中会涉及商誉的确认。而权益结合法则通常用于企业间的联合，视同双方股东共同组建新的企业，不会产生商誉。
合并财务报表是企业集团管理的重要工具，通过不同理论和方法的运用，全面揭示企业集团的财务状况，为各方决策提供有力支持。
