在会计学中，货币资金与应收款项是财务报表中至关重要的组成部分，它们直接影响着企业的流动性和财务健康状况。本章主要探讨这两类资产的核算原则和管理方法。
我们来了解一下货币资金。货币资金包括库存现金、银行存款以及其他形式的货币资金，如外埠存款、银行本票存款等。在广义上，西方会计中的货币资金定义更为广泛，而在中国，库存现金主要指企业日常运营中持有的现钞。对于库存现金的管理，企业需遵守严格的管理制度，例如规定使用范围、设定库存现金限额（一般为3-5天或15天的日常开支）、禁止坐支和用白条抵库。在会计核算上，企业通过设立“库存现金”总账账户进行记录，收入现金时借记“库存现金”，贷记相关账户；支出时则相反，借记相关账户，贷记“库存现金”。同时，企业会设立“现金日记账”进行明细分类核算，确保每日账实相符。
银行存款是企业资金的重要组成部分，涉及多种结算方式，如支票、银行本票、银行汇票、汇兑、异地托收承付、商业汇票和委托收款等。银行存款的会计处理涉及总分类核算、明细核算以及定期进行的银行存款余额调节，以处理未达账项，确保银行存款数据的准确性。
其他货币资金是指除库存现金和银行存款之外的货币资金形式，如外埠存款、银行本票存款等。企业在使用这些资金时，需要进行相应的会计分录，如在签发和使用银行汇票时，会涉及“其他货币资金”账户和“银行存款”账户的增减。
接下来是应收款项，这包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款。这些项目反映了企业对外的债权，对企业财务状况有重大影响。例如，应收账款的质量反映了企业能否及时收回销售款项，而其减值则是企业可能面临的风险。企业在核算这些项目时，需要遵循确认、计量和核算的原则，可能涉及到坏账准备的计提。例如，当企业预付账款后，如果无法收回相应货物或服务，可能会导致预付账款的核销。
此外，应收账款融资是一种常见的财务管理策略，通过出售或抵押应收账款获取短期资金，以缓解企业的流动性压力。在期末，企业需要对货币资金和应收款项进行正确计价和披露，以便外部利益相关者准确理解企业的财务状况。
理解和掌握货币资金与应收款项的会计原则和核算方法，是进行有效财务管理的基础。这些知识不仅涉及到会计报表的编制，还关系到企业的风险控制和决策制定，因此对于企业管理者和财务人员来说至关重要。
