销售与收款循环审计是审计过程中至关重要的一环,它涉及到企业财务成果的真实性以及收入确认的准确性。这个业务循环包括了一系列活动,从接受客户订单、批准赊销、发货、开具账单到记录销售、处理退款和折让,再到坏账的处理和准备金的提取。这一系列流程直接影响到企业的营业收入、应收账款、应交税费等多个财务报表项目。
销售与收款循环的业务活动包括了接收客户订单,这一步骤涉及到“发生”认定,即确认业务是否真实发生。订单需经过销售经理审批,确保符合企业销售政策。接下来是批准赊销,信用管理经理基于赊销政策进行审批,以降低坏账风险,此过程涉及“计价和分摊”认定。发货前,仓库需收到批准的销售单,以防止未经授权的发货,确保“发生”和“完整性”认定。装运货物时,装运凭证的独立验证和连续编号的发票开具有助于“发生”和“完整性”认定的确认。
财务部门在开具账单时,需核对相关文件,确保发票的“完整性”、“发生”和“准确性”。记录销售时,会计部门编制记账凭证,登记应收账款和销售收入,同时与客户进行核对。处理现金和银行存款收入时,应确保所有资金都被及时、完整地记录,减少失窃风险,通过汇款通知单加强控制。销货退回、折扣与折让的处理需要授权批准,以确保“发生”和“计价和分摊”的正确性。坏账的注销和坏账准备的提取是根据确凿证据和适当审批进行的,涉及“计价和分摊”认定。
销售与收款循环的账户和凭证主要包括顾客订货单、销售合同、销售单、信用核准单据、发货凭证、销售发票、商品价目表等,这些都是审计师在实质性测试时会关注的关键文档,用以验证相关交易的合法性、真实性。
审计师的目标是对销售收入的认定进行深入审查,防止虚构收入和舞弊行为。这需要了解并评估控制活动的有效性,识别潜在的风险点,然后执行适当的审计程序,如函证、检查、观察和重新计算等实质性测试,以得出可靠的审计结论。销售与收款循环的审计对于揭示财务报表的错报和舞弊行为至关重要,也是确保企业财务信息质量的关键环节。