【销售与收款循环审计】是企业审计中的重要环节，它主要关注的是企业的收入确认、收款处理及相关的财务报表项目，如应收账款、营业收入、预收账款等。此部分审计的目的是确保财务信息的真实性和完整性，防止收入虚增、欺诈行为的发生。
在销售与收款循环中，涉及的主要业务活动包括：
1. 接受客户订单：这是销售过程的起点，需确保订单的准确性和合法性。
2. 批准赊销信用：企业需对客户的信用状况进行评估，以控制坏账风险。
3. 按销售单供货和装运：确认产品是否按订单要求正确发货。
4. 开具账单：根据销售单据生成销售发票，记录销售收入。
5. 记录销售和收款：确保收入准确入账，避免遗漏或重复记账。
6. 处理销货退回、折扣与折让：调整销售收入和成本，保持账目的准确性。
7. 注销坏账和提取坏账准备：对应收账款的预期损失进行估计和处理。
销售交易的内部控制是防止错误和舞弊的关键，包括：
1. 职责分离：确保不同职能的员工之间有明确的分工，减少串通舞弊的机会。
2. 授权审批：所有交易需经过适当级别的管理层批准。
3. 凭证和记录的充分性：保证所有交易都有支持性的文件，并且记录完整。
4. 定期发送对账单：与客户核对账目，发现并纠正差异。
5. 内部核查程序：内部审计或其他独立部门定期检查交易的准确性。
收款交易的内部控制同样重要，包括：
1. 按法规及时处理销售收款，防止资金挪用。
2. 销售收入及时入账，禁止账外设账。
3. 建立应收账款账龄分析和催收制度，控制坏账风险。
4. 按客户设置应收账款台账，跟踪余额和信用额度。
5. 对可能成为坏账的款项进行审查，谨慎确认。
6. 坏账注销的备查登记，保留追索权。
7. 应收票据的取得和贴现需经过审批，防止欺诈。
8. 定期与客户核对往来账目，保持账实相符。
在对ABC公司的销售与收款循环内部控制的测试中，发现了一些问题，如会计人员同时登记库存商品总账和明细账，这违反了不相容职务分离的原则，可能导致错误或舞弊不易被发现。另外，开具销售发票时仅依赖发货单和价目表，忽略了对销售单和装运凭证的核对，可能导致收入记录的不准确。针对这些问题，建议改善内部控制，例如将总账与明细账的记录分开，强化销售发票开具前的审核流程。
在评估重大错报风险时，审计师需考虑收入交易的固有风险，如管理层的造假动机、收入确认的复杂性、管理层凌驾于控制之上可能带来的风险，以及采用不正确的收入确认原则等。这些因素都会增加财务报表出错的风险，审计师需要根据这些风险制定相应的审计策略，以确保审计的有效性。
销售与收款循环审计旨在揭露潜在的财务欺诈，确保财务报表的可靠性，企业应建立有效的内部控制，审计师则需对其进行深入理解和测试，以提供合理保证。
