【企业所得税法】
企业所得税法是规范国内企业及非居民企业所得税的法律法规，其中包含了境外所得抵扣税额的计算、居民企业核定征收应纳税额的计算以及非居民企业应纳税额的计算等多个关键知识点。
1. **境外所得抵扣税额的计算**
居民企业和非居民企业在国外取得的所得，需要根据企业所得税法缴纳相应税款。如果已经在境外缴纳了所得税，这部分税额可以抵扣中国的应纳税额。抵免限额计算公式为：抵免限额 = 中国境内、境外所得依法计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额 ÷ 中国境内、境外应纳税所得总额。抵免限额超过实际已纳税额的部分，可在5年内逐年抵扣。
2. **居民企业核定征收应纳税额的计算**
对于无法正常报税的居民企业，税务机关可采用核定征收的方式。应纳税所得额计算公式有两种形式：一是应纳税所得额 = 应税收入额 × 应税所得率；二是应纳税所得额 = 成本（费用）支出额 ÷ （1 - 应税所得率） × 应税所得率。之后，将应纳税所得额乘以适用税率得到应纳所得税额。
3. **非居民企业应纳税额的计算**
对于在中国境内没有设立机构、场所，或虽有机构、场所但所得与之无实际联系的非居民企业，其股息、红利、利息、租金、特许权使用费等收入全额为应纳税所得额。转让财产所得则需减去财产净值后的余额计算。财产净值是财产原值减去折旧、折耗、摊销等后的金额。
举例说明：
假设一家企业2014年境内外应纳税所得额为100万元，境外A国和B国的应纳税所得额分别为60万元和40万元，税率分别为20%和30%，A国缴纳12万元，B国缴纳12万元。首先计算全球应纳税总额（100+60+40）×25%=50万元。然后分别计算A国和B国的抵免限额，A国15万元，B国10万元。A国实际已缴税低于抵免限额，抵免12万元；B国超过抵免限额，按限额抵免10万元，剩余2万元在未来5年内抵扣。最终，该企业在中国的应纳所得税额为50-12-10=28万元。
此外，对于专门从事股权（股票）投资的企业，自2012年起，不得采用核定征收方式，而应按照实际业务情况缴税。
总结，企业所得税法涉及的内容广泛且复杂，包括境外所得的税务处理、特定情况下居民企业的特殊税收政策，以及非居民企业的税收规定，这些都是企业进行财务规划和税务合规的重要依据。了解并掌握这些知识，对于企业合理避税、减少税务风险至关重要。
