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税务评论：全球最低税常见问题及解答 本文旨在就“全球最低税”规则的一些最常见问题提供概要性的答案。“全球最低税”规则试图通过引入全球统一的最低税率来限制税收竞争，低于这个全球最低税率的税率或财政政策措施的影响将在很大程度上被减弱。 一、“全球最低税”将如何运作？ “全球最低税”由三项主要规则组成，即计入所得规则（IIR）、对外支付征税不足规则（UTPR）和应予征税规则（STTR）。这三项规则将采用大致相似的计算方法和规则，并将采取统一的全球最低税率计算规则。 二、什么是计入所得规则？ 计入所得规则的运用与受控外国企业规则（CFC）类似，将由总部所在税收管辖区执行和征收，但仅适用于集团子公司或者分支机构所在的税收管辖区，而不适用于总部所在的税收管辖区本身。根据计入所得规则，每个税收管辖区的有效税率将在该税收管辖区的所有公司和/或分支机构合并的基础上根据“全球最低税”规则计算。 三、什么是对外支付征税不足规则？ 对外支付征税不足规则将在计入所得规则之后适用，并作为计入所得规则的补充规则。这规则适用的一种情况是，一个集团总部所在的税收管辖区的有效税率低于最低税率。由于计入所得规则本身不适用于总部所在的税收管辖区，因此，集团内其他公司所在的税收管辖区将根据对外支付征税不足规则征收差额部分的税款。 四、什么是应予征税规则？ 应予征税规则是一项基于税收协定的规则，针对某些对外支付款项，如果在接受款项的税收管辖区无需缴纳最低水平的税款，该规则允许支付款项的税收管辖区不给予现行税收协定下的优惠待遇。应予征税规则、计入所得规则和对外支付征税不足规则有以下主要区别：  应予征税规则的适用有可能不受集团大小的限制（即 7.5 亿欧元最低收入门槛有可能不适用）；  应予征税规则仅适用于特定类别的关联方付款；  第三，应予征税规则不采用与“全球最低税”规则相同或相似计算的方法或税率。应予征税规则适用于每一笔对外付款，且适用的前提是支付款项的全额被征收低于 7.5%到 9%的名义税率的税款。 “全球最低税”规则是一项旨在限制税收竞争的税收改革方案，旨在引入全球统一的最低税率，以减少税收竞争的影响。该规则将对跨国集团公司产生重要影响，并将改变全球税收格局。