收入转移成本模型及其在税收筹划和电子商务中的应用-研究论文

该手稿开发了一个模型，该模型将收入转移纳入美国跨国公司在其外国子公司的投资中。 该模型表明，尽管总是有将收入从高外国税率子公司转移到美国的诱因，但只有在所需的外国投资回报率很低时（返国），收入才会从美国转移到低税率国家。可能性不大），即转移到低税率国家并非总是最佳选择。 它还表明，最佳的转移量与成本和税率差异的相互作用有关。 我们应用该模型来研究一种环境，在这种环境中，收入转移的横截面成本可能会根据企业从事电子商务的程度而有所不同。 电子商务可以使公司更容易地在国外司法管辖区之间战略性地定位销售，以及在国内和国外地点之间转移销售以从两者的相对税收中受益，从而有可能降低成本。 与我们的理论一致，我们发现电子商务水平较高的行业中的公司的现金有效税率较低，而对于那些不太可能产生应纳税遣返费的公司，这种影响会被放大。