【贷款业务概述】
贷款是商业银行的核心业务之一，指的是银行向借款人提供资金，借款人按照约定的利率和期限偿还本金和利息的金融活动。根据不同的分类标准，贷款可以分为多种类型：
1. 按贷款对象分：单位贷款和个人贷款。单位贷款主要针对企业和其他组织，个人贷款则面向个人消费者。
2. 按期限划分：短期贷款（通常一年以内）、中期贷款（一年至五年）和长期贷款（五年以上）。此外，还有票据贴现，即银行对未到期的商业票据进行折扣购买。
3. 按贷款方式划分：信用贷款依赖于借款人的信用，无需额外担保；担保贷款则包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。保证贷款需第三方承担连带责任，抵押贷款以财产为抵押，质押贷款以动产或权利为质权。
4. 按银行承担责任划分：自营贷款由银行自行承担风险，委托贷款则是银行受客户委托发放。
5. 按还款方式划分：一次偿还贷款是一次性还清本息，分期偿还贷款按约定时间分期还款。
6. 按贷款质量和风险程度划分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。其中，后三类被视为不良贷款，国际上通常设定10%为不良贷款率的警戒线。
7. 按是否逾期划分：应计贷款和非应计贷款。非应计贷款是指本金或利息逾期90天未收回的贷款。
【贷款业务核算的基本要求】
1. 准确及时的核算：确保贷款业务的准确记录，避免延迟和错误。
2. 本息分别核算：本金和利息分开计算，以便准确跟踪贷款状态。
3. 分类核算：商业性和政策性贷款、自营和委托贷款、应计和非应计贷款需单独核算，便于风险管理和监管。
4. 会计监督：强化对贷款业务的监控，防止潜在风险。
5. 提供监管信息：满足监管机构对贷款数据的需求。
6. 指标分析：定期计算和分析各项贷款指标，评估贷款质量。
【会计科目的设置】
在会计科目设置方面，主要包括贷款、应收利息、逾期贷款、非应计贷款、贴现资产、资产减值损失、利息收入和贷款损失准备等，以全面反映贷款业务的财务状况。
【单位贷款业务的核算】
对于单位贷款，特别是信用贷款，需要关注以下几个环节的核算：
1. 发放贷款：根据信贷审批和借款合同，开设贷款分户账，并从存款账户扣款。
2. 收回到期贷款：借款人主动归还时，通过转账支票和还款凭证进行处理；银行主动扣收时，直接从存款账户或存放中央银行款项中扣划。
3. 贷款展期：如果借款人无法按时偿还，可申请展期，但需符合展期条件，且只允许展期一次。
4. 逾期贷款：贷款到期未还，部分或全部转入逾期贷款账户。
这些核算过程确保了贷款业务的透明度和合规性，同时也是银行风险管理和财务报告的重要组成部分。
