采购与付款循环审计.ppt

【采购与付款循环审计】是审计过程中的一项关键环节，它主要关注企业的原材料采购到最终付款的整个流程，确保业务操作的合规性和准确性。在甲公司的案例中，审计师M和N发现了以下问题： 1. **验收单编号不连续**：这可能导致采购记录的遗漏或重复记录，增加错误和欺诈的风险。建议甲公司对验收单实行连续编号，以便跟踪所有采购交易。 2. **付款凭单附件不完整**：缺少订购单和供应商发票，使得会计部无法有效验证采购的真实性，可能造成账务处理的错误。应要求甲公司将这些文件一并提交给会计部，以提高准确性。 3. **付款审批延迟**：付款凭单的审核和支付在月末才进行，可能导致账目记录滞后，未能按时支付，违反了合同约定。应建议采购部及时提交付款凭单，确保按期付款。 采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录包括： 1. **请购单**：由仓库或其他部门填写，需经过批准，用于记录购买需求。 2. **订购单**：采购部门基于批准的请购单发出，包含商品信息，预先编号，并发送给供应商和内部相关部门。 3. **验收单**：验收部门根据订购单验收商品，一式多联，预先编号，用于证明商品的存在和质量。 4. **入库单**：记录商品进入仓库的情况。 5. **卖方发票**：供应商提供的交易凭证，用于核对金额和数量。 6. **付款凭单**：应付凭单部门编制，附带验收单等相关文件，需经过适当批准。 7. **明细账**和**日记账**：记录各种交易详情，包括材料和应付账款的账目。 8. **对账单**：用于核对供应商账户余额。 关键控制点包括： 1. **请购单的审批**：确保只有经过预算负责人批准的采购才能进行。 2. **订购单的预编号和签名**：保证交易的完整性。 3. **验收单的多联和预编号**：防止篡改和遗漏。 4. **职责分离**：如验收与储存的分离，减少内部欺诈风险。 5. **付款凭单的编制和审批**：确保交易的真实性，并防止未经授权的支付。 6. **付款的及时性**：避免延迟付款影响公司信誉和供应商关系。 在审计过程中，注册会计师应关注这些控制点的有效性，通过穿行测试来验证控制是否按照公司政策执行。如果发现任何弱点，应当提出改进措施，以加强内部控制，降低财务报表错报的风险。