【采购与付款循环审计】是企业内部控制系统的重要组成部分，它涉及到企业的资产安全、负债管理和成本控制。这个循环从请购商品或服务开始，到最终支付款项，涉及多个环节和凭证的处理，每个环节都有相应的控制点以确保业务的准确性和合规性。
1. **主要会计报表项目**：在采购与付款循环中，主要影响的资产负债表项目包括预付账款、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等，以及利润表中的管理费用。这些项目反映了企业在采购和支付过程中的财务状况和经营成果。
2. **主要业务活动及凭证记录**：业务活动主要包括请购、订购、验收、储存、付款确认、记账和支付。对应的凭证和记录有请购单、订购单、验收单、付款凭单、供应商发票等，这些都是审计时需要核实的关键文件。
3. **关键内部控制**：内部控制的目标是保证交易的存在、完整、正确估价和分类正确。关键控制点包括请购单的审批、订购单的完整性、验收单的多联处理、付款凭单的预编号和批准、负债的确认与记录以及支付的审批和执行。有效的内部控制可以通过控制测试来验证，如检查单据的完整性、批准的合理性、凭证的注销情况等。
4. **控制测试底稿**：控制测试底稿记录了对内部控制运行有效性的评估，包括对关键控制的执行情况的测试，如对采购交易的四种主要目标——存在、完整性、计价和分摊、分类的测试。这通常包括对单据的复核、编号的完整性检查、计算的准确性验证以及会计分类的合理性确认。
5. **实质性程序**：实质性程序旨在测试交易的实质性内容，包括对采购明细账、总账及应付账款明细账的复核，追查凭证至原始文件，比较会计记录与外部证据，以及验证计算和分类的准确性。这有助于发现潜在的错报或欺诈行为。
6. **内部控制与风险评估**：审计师通过了解和测试内部控制，可以评估企业财务报告的重大错报风险，并据此设计进一步的审计程序。如果内部控制有效，可以减少实质性测试的范围；反之，则可能需要更广泛的实质性程序。
采购与付款循环审计涵盖了企业日常运营的多个层面，其审计过程涉及到对各个控制点的深入了解和测试，以确保财务信息的可靠性。通过有效的审计，企业可以增强透明度，提高运营效率，防止舞弊，同时为投资者和管理层提供可靠的决策依据。
