时间驱动作业法的产生
1988 年, Kaplan 和 Anderson 提出了作业成本法( Activity-
based costing , ABC ),理论界和企业界便掀起了研究和应用的热
潮,但 1996 年以后 ABC 又有逐渐冷淡的趋势,其庞大的计算量和
操作的繁杂使得在实务界难以实施。由此 Gosselin 提出了“ ABC 之
谜”。 Schoute 在对 ABC 悖论的深思》一文中指出 ABC 在国际上
的运用远逊于其理论支持者对它的高度期望。 Kaplan 和 Anderson
为解决 ABC 运用中存在的主要问题,针对性地提出了时间驱动作业
成本法( Time-driven Activity-based costing , TDABC ),得到
了众多学者和从业人员的支持。目前,在国外已有 100 多家公司成功
实施了时间驱动作业成本法,并取得了良好效果。然而也有一些学者
对 TDABC 提出了尖锐的批评,认为其只是简化了 ABC 的计算,没
有从根本上解决 ABC 内在的缺陷,并且 TDABC 的应用主要局限于
服务行业,更多地被当作一种快速有力的盈利能力分析工具。
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