审计学第十六章筹资与投资循环审计.ppt

审计学第十六章主要探讨了筹资与投资循环的审计，这一环节在企业的财务管理中具有重要意义。筹资活动涉及企业获取资金的过程，包括发行股票或债券、签订融资合同、支付利息或股利等，这些活动通常金额巨大，风险较高，且需要严格的审批流程。投资活动则涵盖购买或出售证券、投资其他企业等，同样需要精准的会计处理和复杂的程序。 在筹资与投资业务中，主要凭证和会计记录包括债券或股票文件、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同、记账凭证、明细账和总账等，这些都是确保业务准确记录和审计追踪的重要依据。 内部控制是筹资与投资循环审计的关键部分。筹资业务的内部控制强调授权审批、职责分离、收入与支出控制以及筹资登记簿和会计记录的管理。审计师需要了解并测试这些控制措施的有效性。例如，通过检查借款合同、协议和授权文件，确认筹资业务的合法性与合规性。投资业务的内部控制同样关注授权审批、职责分工、投资资产安全和会计控制，审计师应验证投资决策是否经过适当授权，投资收益是否准确记录，有价证券交易是否合规等。 交易类别测试是审计筹资与投资循环的另一重要环节。对于筹资活动，审计师需验证记录的筹资业务的真实性、完整性、估价准确性、分类正确性和记录的及时性。这包括核对账户与原始凭证，确认交易发生和记录情况，复核利息和股利的计算，检查分类是否准确，并关注记录的时效性。对于投资活动，审计师同样要测试上述目标，如核实投资业务的真实性，检查投资收益入账的准确性，确认投资分类的正确性，并评估投资业务的记录时间。 筹资与投资循环审计是一项涉及广泛业务和财务记录的复杂工作，审计师必须深入理解企业的财务活动，细致审核相关凭证和记录，以确保财务信息的真实、完整和准确，同时揭示潜在的内部控制缺陷和舞弊风险。通过有效的审计，可以提升企业财务管理的透明度，保障投资者的利益，维护资本市场的健康运行。