专题资料(2021-2022年)131424、税务会计增值税.ppt
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【增值税会计】增值税是企业在经济活动中必须关注的重要税种,涉及到企业的成本和利润。纳税人的身份分为一般纳税人和小规模纳税人。案例中的百货公司在2002年4月的销售额为62400元,购货成本为30000元,根据增值税计算公式,应纳增值税为销项税额减去进项税额。在此情况下,百货公司4月份的应纳增值税可以通过以下计算得出:62400元 / (1+税率) * 税率 - 30000元 * 税率。由于题目未给出具体税率,无法直接计算出答案,但展示了增值税计算的基本方法。 【增值税的征税范围】增值税的征税范围包括销售货物、提供劳务、转让无形资产和销售不动产等。对于商贸企业而言,如果受托代销商品,销项税额等于代销收入除以(1+税率)再乘以税率,而进项税额为取得的增值税专用发票上注明的税额。商贸企业应纳增值税为销项税额减去进项税额。例如,某商贸企业代销服装,销项税额为9.36万元 / (1+17%) * 17%,进项税额为1.24万元,因此应纳增值税为1.36万元 - 1.24万元。 【视同销售行为】视同销售行为是指某些虽然没有实际销售但视为销售的情形,如自产货物用于非应税项目、委托加工、无偿赠送他人等。这些行为都应计算销项税额,如A、C选项所示。 【特殊交易处理】例如,某商场将一部分货物作为职工福利,另一部分赠送给关系单位。职工福利部分不计算销项税,但赠送部分需计算销项税。同时,对于购进的货物,如果是用于职工福利,其进项税不能抵扣。例如,商场购入纪念品,将其中部分作为福利分给职工,其余赠送,计算销项税时需考虑这部分的价值,并扣除相应的进项税。 【增值税的减税、免税】对于符合特定条件的企业,如软件开发企业,可能享有增值税的减免政策。例如,软件开发企业销售自行开发的软件产品,实际税负超过3%的部分可实行即征即退。在案例中,企业应缴纳的增值税为销售额乘以税率减去进项税,实际税负超出部分将被退还。 【销项税和进项税】销项税是根据企业销售货物或服务的金额计算的税额,而进项税是企业在购入货物或接受服务时支付的税额,可以用来抵扣销项税。例如,服装厂将库存出售给员工,即使售价低于成本,也需按照成本加法定利润率来计算销项税,因为售价不能低于成本。又如,企业在销售商品时给予折扣,销项税应基于折扣前的销售额计算,而不是折扣后的销售额。 【以旧换新销售】在以旧换新的销售方式中,销项税额是根据新商品的销售价格计算,而不是旧商品的抵扣价值。比如金店以旧换新销售24k纯金项链,销项税额基于新项链的销售价格,而非新旧项链的差价。 总结来说,增值税是企业日常运营中的一项重要税收,需要精确计算和管理。理解增值税的计算方法、征税范围、视同销售行为以及减税、免税政策,能帮助企业有效控制税务成本,合规经营。在涉及特殊交易时,如以旧换新销售、折扣销售等,企业应准确计算销项税额,确保税务申报的准确性。
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