贷款与贴现业务的核算概要PPT课件.pptx

【贷款与贴现业务的核算概要】 在金融企业会计中，贷款与贴现业务的核算是一项关键内容，尤其对于商业银行来说，理解这些业务的核算原则和方法至关重要。本课件主要介绍了贷款业务的概述、会计科目的设置以及相关的核算规定。 贷款业务概述涉及贷款的分类。贷款按风险、用途、期限和担保方式可以分为多个子类。例如，按风险等级，贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款；按用途，有流动资金贷款和固定资产贷款；按期限，有短期、中期和长期贷款；按担保形式，有信用贷款、保证贷款、抵押贷款和质押贷款。此外，按经营性质，贷款可分为自营贷款和委托贷款。 接着，课件详细讲解了贷款业务涉及的主要会计科目。"贷款"是资产类科目，用于记录商业银行发放的各种类型贷款；"应收利息"用于核算尚未收到的利息收入；"利息收入"则是损益类科目，反映贷款和其他金融资产产生的利息收入；"贷款损失准备"和"资产减值损失"分别用于记录和反映贷款可能出现的减值情况。"抵债资产"科目则用来核算商业银行因债务人违约而取得的实物抵债资产成本。 在贷款业务的会计核算规定方面，课件指出： 1. 贷款的初始确认与计量，应以发放贷款的本金加上相关交易费用作为初始确认金额。 2. 贷款的后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量，计算每期利息收入。 3. 贷款持有期间，按合同本金和利率计算未收利息，计入"应收利息"，按摊余成本和实际利率计算的利息收入记入"利息收入"。 4. 对贷款进行减值测试，若发现减值，应根据未来现金流量现值与账面价值的差额确认损失。 5. 当收回或处置贷款时，取得的价款与贷款账面价值的差额影响当期损益。 此外，课件还特别提到了信用贷款的核算。信用贷款是无需提供担保的贷款，其发放、利息收取和收回的核算需逐笔进行。在发放信用贷款时，会记录本金，调整利息，并通过吸收存款科目处理实际支付的金额。 总结起来，这个课件全面介绍了商业银行业务中贷款与贴现业务的核算流程和会计处理方法，对于理解和操作此类业务具有很强的指导意义。对于从事金融行业的专业人士，掌握这些知识是必不可少的。