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业务流程层面控制测试的基本原理PPT课件.pptx
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内
容
概
要
一
、
内
部
控
制
的
有
效
性
二
、
选
取
拟
测
试
的
控
制
三
、
控
制
测
试
的
性
质
四
、
控
制
测
试
的
时
间
安
排
五
、
控
制
测
试
的
范
围
第
1
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33
页
内部控制的有效性
控制设计的有
效性
如果
某项控制
由拥有有效执行控
制所需的授权
和专业胜任能
力的人员按照规定
的程序和要求
执行,能够实
现控制目标,从而
有效防止或发
现并纠正可能
导致重大错报的错
误和舞弊。
控制运行的有
效性
控制按照设计
运行
,执行人员拥
有必要授权和
专业胜任能力
,能够实现控制目
标。
2
第
2
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/
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33
页
内部控制的有效性
控制设计的有效性
控制和识别出的经营风险
/
审计风险的配合度
控制是否能够实现控制目标
控制的性质
控制的频率
执行控制的人员的知识和经验
发现问题后采取的跟进措施
职责分离
信息的可靠性
控制涵盖的期间
3
第
3
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/
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33
页
内部控制的有效性
有关控制运行有
效性的审计证据包
括:
控制在所审计
期间的相关时点是
如何运行的
控制是否得到
一贯执行
控制由谁以何
种方式执行
4
第
4
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/
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33
页
选取拟测试的控制
注册会计师应当
针对每一相关认
定获取控制有效性
的审计证据,
以便对财务报表内
部控制整体的有
效性发表意见
。
注册会计师应当
对控制是否足以
应对评估的每个相
关认定的错报
风险形成结论。因
此,注册会计师
应当选择对形
成这一评价结论具
有重要影响的控
制进行测试。
--
《企业内部控制
审计实施意见》
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