2021.11.18-“调结构与改革红利”系列之六：共同富裕之下的税改可能还有哪些-国泰君安-18页.pdf
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[Table_MainInfo]
2021.11.18
共同富裕之下的税改可能还有哪些
——“调结构与改革红利”系列之六
[Table_Guide]
本报告导读：
房地产税改革试点落地在即，共同富裕之下的税改可能还有哪些？本篇报告梳理了我
国个人所得税、消费税和近期热议的数字服务税的现状及存在的问题，并结合国际经
验和共同富裕的目标要求，对未来三种税收改革方向作出展望。
摘要：
[Table_Summary]
我国个人所得税从 1981 年开征至今经历了 7 次修订，最近一次修订
包括了提高起征点、实施综合课征和增加专项扣除，是历次改革力
度最大的一次：
1）当前我国个人所得税占税收收入的比重偏低，工薪个税占比约 7
成，综合课征和专项扣除机制仍不完善，这些都不利于个税发挥收入
分配调节功能。
2）共同富裕目标下，个税改革方向是扩大综合课征范围，优化课税
结构；专项附加扣除更加灵活，体现地区和个体差异；降低最高边际
税率以吸引高端人才、扩大税基等。
3）中国个税改革的出发点和经济基本面与国外有所不同，通过个税
改革，增强个税调节收入分配的能力，有望扩大内需，提升经济内生
增长动力。
消费税是我国第三大税种，核心目的是保护资源环境和调节收入分
配：
1）我国消费税中烟酒税占比最高，不利于发挥收入分配调节功能，
改革方向是扩大高端奢侈品消费品征税范围，提高税率，补贴中低收
入群体消费。
2）我国消费税在生产环节征收居多，批发和零售环节征收较少，改
革方向是征收环节后移并下划给地方，补充地方财政收入，激励地方
改善消费环境。
3）消费税改革后，消费行为取代生产行为作为消费税计税依据，利
好经济发展水平高、居民收入增长快、人口流入规模大的地区，集聚
效应显著的城市群经济价值将进一步凸显。
数字经济的飞速发展带来税收公平问题的新挑战，我国研究开征数
字服务税的目的是引导本土数字企业更好地增进社会福祉，促进共
同富裕：
1）对数字平台征收数字服务税，是共同富裕下激发市场主体活力的
要求。数字平台企业的发展具有挤出实体商铺、收取垄断租金的负外
部性，需要税收手段对数字红利进行再分配。
2）考虑到短期单独为数字服务税立法的难度较大，现有税制框架下
增值税和消费税比较容易转嫁，可行度高的方案是在企业所得税基础
上对数字平台企业加征数字服务税。
3）当前我国企业所得税税率在全球仍处于较高的水平，未来的大方
向仍然是为企业减税降费，因此在对数字平台企业征税的同时，会以
更大力度对其他行业、特别是制造业企业减税，保证整体税负下降。
[Table_Author]
报告作者
董琦(分析师)
010-83939823
dongqi020832@gtjas.com
证书编号
S0880520110001
黄汝南(研究助理)
010-83939779
huangrunan@gtjas.com
证书编号
S0880121080006
[Table_Report]
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