《成本会计的发展趋势及对策》
成本会计领域正经历着深刻的变革,这主要表现在技术和应用范围两个层面。一方面,随着会计电算化的普及和内部网络的建立,实时报告成为可能,手工记账逐渐被取代。另一方面,成本会计不再局限于传统制造业,各行各业,包括医院、计算机生产商、航空公司等都在加强成本控制,成本管理的重要性日益凸显。
这些变化源于企业所处的制造环境变化以及管理理论与方法的创新。市场竞争加剧、产品多样化、国际分工合作深化以及技术进步,都对企业制造环境提出了新的要求,推动了管理理论与方法的革新。
新制造环境带来了诸如弹性制造系统(FMS)、电脑辅助设计(CAD)、电脑辅助工程(CAE)、电脑辅助制造(CAM)以及制造资源规划(MRP II)等先进技术的应用。这些技术提高了生产效率,但也对传统成本会计造成了冲击。例如,传统成本会计中的人工成本比重下降,而制造费用多样化,导致成本计算的准确性下降。同时,传统的成本控制方式可能产生反效果,如过度生产导致库存增加,或追求价格差异引发质量问题。
为了应对新制造环境的挑战,美国学者提出了作业成本法(ABC法)。ABC法通过将成本分配到各个作业,再由作业分配到产品,提高了成本数据的精确度。进一步发展为作业基础管理(ABM)后,它不仅提供成本信息,还帮助企业识别和优化非增值作业,以节省资源。
管理理论与方法的创新,如适时制(JIT)的引入,也对成本会计产生了深远影响。JIT追求零存货,简化了存货计价,甚至可能采用倒推成本法。在这种模式下,传统的成本计算方法可能不再适用,需要进行相应的调整。
因此,面对成本会计的发展趋势,我们需要采取以下对策:
1. 更新成本会计理念和技术:接受并运用ABC法和ABM,以更精确的成本信息指导决策。
2. 适应JIT系统:改进成本计算方法,以满足低存货环境下的管理需求。
3. 拓展成本管理范围:将成本控制扩展至所有业务领域,包括服务行业和公共部门。
4. 强化信息系统建设:利用信息技术提升成本计算的实时性和准确性。
5. 培训和教育:提高会计人员对新技术和新理论的理解与应用能力。
总之,面对成本会计的新趋势,企业必须积极适应,通过技术创新和理论更新,提升成本管理水平,以应对日益激烈的市场竞争。