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高新技术企业税收优惠政策和文件.doc
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高新技术企业税收优惠政策和文件.doc
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工程 具体容 文件依据
税率优
惠
1. 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得
税;
2. 对于 2008 年 1 月 1 日〔含〕之后在经济特区和浦东新区新设的高
新技术企业,就其在经济特区和浦东新区取得的所得,自取得第一笔生产
经营收入所属纳税年度起,可按照 25%的法定税率享受二免三减半的税收
优惠;
3.企业被认定为高新技术企业的同时,又符合软件生产企业和集成电
路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,可选择适用 15%税率或
25%法定税率减半征税,但不能享受 15%税率的减半征税。
1. ?企业所得税
法?第二十八条;
2.国发
〔2007〕40
号;
3.国税函
〔2010〕157
号。
技术转
让所得优惠
居民企业技术转让所得〔含 5 年以上非独占许可使用权〕不超过 500
万元的局部,免征企业所得税;超过 500 万元的局部,减半征收企业所得
税
1. ?企业所得税
法实施条例?第九
十条;
2. 财税
〔2015〕116
号。
扣除类
优惠
1. 研发费加计扣除〔企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形
成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的根底上,按照本年度实
际发生额的 50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照
无形资产本钱的 150%在税前摊销〕;
2.职工教育经费扣除〔高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超
过工资薪金总额 8%的局部,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣
除;超过局部,准予在以后纳税年度结转扣除〕。
3.仪器设备加速折旧〔对生物药品制造业等 10 个行业的小型微利企业
购进的研发和生产经营共用的仪器、设备以及对所有行业购进的专门用于
研发的仪器、设备,单位价值不超过 100 万元的,允许一次性计入当期本
钱费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过
100 万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。〕
1. 财税
〔2015〕119
号;
2.国家税务总局
公告 2015 年第
97 号;
3.财税
〔2015〕63
号;
4.财税
〔2014〕75
号、财税
〔2015〕106
号。
境外所
得计算
以境、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销
售收入总额、高新技术产品〔效劳〕收入等指标申请并经认定的高新技术
企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对
其来源于境外所得可以按照 15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外
抵免限额时,可按照 15%的优惠税率计算境外应纳税总额。
财税
〔2011〕47 号
与中小
高新技术企
业有关的特
殊优惠
1.有限合伙制创业投资企业法人合伙人可按照其对未上市中小高新技
术企业投资额的 70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得
的应纳税所得额,当年缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2
年以上的,可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业
投资企业的应纳税所得额;当年缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵
1、财税
〔2015〕116
号
2、国税发
〔2009〕87 号
3、?中华人民国
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扣。
企业所得税法?第
三十一条;
4、?中华人民
国企业所得税法
实施条例?第九十
七条。
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- -
中华人民国企业所得税法
第二十八条符合条件的小型微利企业,减按 20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得税。
中华人民国企业所得税法实施条例
第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企
业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合以下条件的企业:
(一)产品(效劳)属于?国家重点支持的高新技术领域?规定的围;
(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;
(三)高新技术产品(效劳)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;
(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;
(五)高新技术企业认定管理方法规定的其他条件。
?国家重点支持的高新技术领域?和高新技术企业认定管理方法由国务院科技、财政、
税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。
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国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关
问题的公告
国家税务总局公告 2017 年第 24 号
为贯彻落实高新技术企业所得税优惠政策,根据?科技部 财政部 国家税务总局关
于修订印发〈高新技术企业认定管理方法〉的通知?〔国科发火〔2016〕32 号,以下
简称?认定方法?〕及?科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定
管理工作指引〉的通知?〔国科发火〔 2016 〕 195
号 ,以下简称?工作指引?〕以及相
关税收规定,现就实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题公告如下:
一、企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度
起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。
企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按 15%
的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。
二、对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业,税务部门如在日
常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合?认定方法?第
十一条规定的认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由
认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其证书有效期自不符合认定
条件年度起已享受的税收优惠。
三、享受税收优惠的高新技术企业,每年汇算清缴时应按照?国家税务总局关于发
布〈企业所得税优惠政策事项办理方法〉的公告?〔国家税务总局公告
2015
年第
76
号〕规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业书履行备案手续,
同时妥善保管以下资料留存备查:
1.高新技术企业书;
2.高新技术企业认定资料;
3.知识产权相关材料;
4.年度主要产品(效劳)发挥核心支持作用的技术属于?国家重点支持的高新技术领
域?规定围的说明,高新技术产品〔效劳〕及对应收入资料;
5.年度职工和科技人员情况证明材料;
6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料
以及研发费用辅助账,研发费用构造明细表〔具体格式见?工作指引?附件 2〕;
7.省税务机关规定的其他资料。
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四、本公告适用于 2017 年度及以后年度企业所得税汇算清缴。2016 年 1 月 1 日
以后按?认定方法?认定的高新技术企业按本公告规定执行。2016 年 1 月 1 日前按?科
技部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理方法〉的通知?(国科发火
〔2008〕172 号)认定的高新技术企业,仍按?国家税务总局关于实施高新技术企业所
得税优惠有关问题的通知?〔国税函〔2009〕203 号〕和国家税务总局公告 2015 年
第 76 号的规定执行。
?国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告?〔国
家税务总局公告 2011 年第 4 号〕同时废止。
特此公告。
国家税务总局
2017 年 6 月 19 日
关于?国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告?的
解读
2017 年 06 月 27 日 国家税务总局办公厅
一、公告出台背景
为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持,有力推动群众创业、万众创新,
培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军,促进经济升级转型升级,2016 年,
科技部、财政部、税务总局联合下发了?关于修订印发〈高新技术企业认定管理方法〉
的通知?〔国科发火〔2016〕32 号,以下简称?认定方法?〕及配套文件?关于修订印
发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知?〔国科发火〔2016〕195 号,以下简
称?工作指引?〕。
?认定方法?和?工作指引?出台后,?国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优
惠有关问题的通知?〔国税函〔2009〕203 号,以下简称“203 号文件〞〕作为与原?
认定方法?和?工作指引?相配套的税收优惠管理性质的文件,其有关容需要适时加以调
整和完善,以实现高新技术企业认定管理和税收优惠管理的有效衔接,保障和促进高
新技术企业优惠政策的贯彻落实。为此,特制定本公告。
二、公告主要容
〔一〕明确高新技术企业享受优惠的期间
根据企业所得税法的规定,企业所得税按纳税年度计算,因此高新技术企业也是按
年享受税收优惠。而高新技术企业证书上注明的发证时间是具体日期,不一定是一个
完整纳税年度,且有效期为 3 年。这就导致了企业享受优惠期间和高新技术企业认定
证书的有效期不完全一致。为此,公告明确,企业获得高新技术企业资格后,自其高
新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务
机关办理备案手续。例如,A 企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为 2016
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