管理会计与财务会计融合研究
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管理会计与财务会计融合研究
一、引言
20 世纪 50 年代以后,随着生产和管理科学的开展,会计逐渐分成两大
分支:管理会计〔部报告会计〕和财务会计〔对外报告会计〕。长期
以来,“管理会计对、财务会计对外〞似乎成了会计界的普遍认识。
根据系统论的观点,现代企业会计系统是企业管理系统的一个核心子
系统,它由管理会计和财务会计两个分子系统耦合而成。因此管理会
计与财务会计的“外有别〞这种认识是不全面的,既阻碍了会计理论
研究的开展,又制约了实践中会计职能的充分发挥。21 世纪以信息革
命为根底的全球化是世界经济开展的主要特征。在计算机技术开展的
推动下,人类社会正步入信息社会时代,企业的经营环境发生了巨大
变化,为管理会计与财务会计的融合提供了技术支持,两者具有理论
上的同源性,两者的融合是现代企业环境和企业会计信息使用者需求
变化下的必然趋势。笔者对我国近十年来管理会计与财务会计融合的
相关文献进展综述,指出目前研究中存在的缺乏之处,对未来的研究
进展了展望,以促进我国管理会计与财务会计融合研究的深入开展。
二、管理会计与财务会计融合文献综述
我国关于管理会计与财务会计的融合研究始于 20 世纪 90 年代末期。马
维华的“谈财务会计与管理会计两种报告的协同性〞〔1998〕一文,
对财务会计与管理会计报告的协同问题进展了探讨。此后十年来,国
学者对管理会计与财务会计的融合进展了大量探讨,取得了不少成
果。
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