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会计报表与比率管理知识分析.doc
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会计报表的比率分析法
一、会计报表比率分析法的概念
比率是一种简单的数学表示法,它体现项目与项目之间的关
系。比率关于我们理解会计报表尤为重要,因为利用比率能够解
释专门多财务信息,专门多决策者通过比率分析获得决策所需的
信息。比率分析法也因此成为会计报表分析中最为常用的方法。
比率分析法是把会计报表中的一个或多个项目与其他项目进
行对比,求得会计报表分析所需要的比率指标值,从而揭示会计
报表项目之间内在逻辑关系的一种分析方法。
比率分析法的最大特点是分析人员依据一系列的财务比率指
标值对问题进行推断,比率指标的含义及其指标值的正确计算关
于比率分析至关重要。这种方法具有系统性强、分析问题全面等
优点,然而,由于比率指标经常会忽略用于计算的各个累计数值
内部的结构,因此,有些比率指标只重视财务数量特征的分析,
而忽略财务质量特征的分析,这是运用比率分析法时应该加以注
意的。
尽管财务比率指标专门多,然而它们都能归入反映企业偿债
能力、盈利能力和资产运营能力的指标体系中。部分财务比率指
![](https://csdnimg.cn/release/download_crawler_static/86091720/bg2.jpg)
标还能够用来对企业的经营绩效进行综合分析。下面分不阐释要
紧财务比率指标的计算及其在会计报表分析中应用。
二、反映企业偿债能力的比率指标
企业的偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿
债能力是指企业运用流淌资产偿还流淌负债的能力。用于反映企
业短期偿债能力的比率指标要紧有流淌比率、速动比率和现金比
率等;长期偿债能力是指企业运用自己的所有有效资产偿还全部
负债的能力,用于反映企业长期偿债能力的比率指标要紧有资产
负债率、权益乘数和利息保障倍数等。下面分不对这些指标进行
讲明。
(一)流淌比率
流淌比率是流淌资产与流淌负债之间的比率关系,它反映一
个企业的流淌资产对流淌负
债的保障程度,流淌比率的计算公式如下:
=
流动资产
流动比率
流动负债
某上市公司 2005 年的流淌资产为 10.11 亿元,流淌负债为
19.96 亿元,则该公司的流淌比率为:
![](https://csdnimg.cn/release/download_crawler_static/86091720/bg3.jpg)
=
流动资产
流动比率
流动负债
=
10. 11亿元
19. 96亿元
= 0.51
一般而言,流淌比率越高,讲明企业的短期偿债能力越强,
流淌负债获得到期偿还的可
能性越大,短期债权人的利益越容易得到爱护。然而,过高的流
淌比率可能会导致公司资金的低速周转,大量资金处于闲置状态,
阻碍企业的盈利能力;而且,假如流淌资产的内部结构不合理,
较高的流淌比率并可不能带来较强的短期偿债能力。流淌比率不
是越高越好,也不是越低越好,而应是一个适度值。依照经验,
传统制造业的流淌比率处于 2.0 左右是比较好的,然而,高质量
的资产、良好的治理能力能够在较低流淌比率的条件下也能够保
持不错的短期偿债能力;况且,不同行业的企业或同一企业的不
同进展时期具有不同的特点,其流淌比率也不应该是相同的。本
例中 0.51 的流淌比率显示企业在短期偿债能力方面压力较大。
(二)速动比率
速动比率是速动资产与流淌负债之间的比率关系,它反映一
个企业的速动资产对流淌负
债的保障程度,速动资产是流淌资产减去存货(有时还减去待摊
![](https://csdnimg.cn/release/download_crawler_static/86091720/bg4.jpg)
费用)的结果,速动比率的计算公式如下:
=
流动资产合计- 存货净额
速动比率
流动负债
某上市公司 2005 年的流淌资产为 10.11 亿元,存货净额为
3.29 亿元,流淌负债为 19.96 亿元,则该公司的速动比率为:
=
流动资产合计- 存货净额
速动比率
流动负债
=
( 10. 11- 3. 29) 亿元
19. 96亿元
= 0.34
由于流淌资产中包含了许多流淌性较差、甚至不能变现的资
产,比如存货转化为现金就需要相当长的时刻,因此,流淌资产
多的企业不一定对流淌负债形成可靠的保障,流淌资产减去存货
后(有些企业还减去待摊费用等)得到速动资产,速动资产对流
淌负债的比率更能够反映一个企业真实的短期偿债能力和支付
能力。一般地,速动比率越高,企业的短期偿债能力越强。依照
经验,传统制造业的速动比率在 1.0 左右比较正常,然而,速动
比率只有与企业的经营特点、企业的治理水平、企业进展所处的
时期结合分析才是有用的。本例中 0.34 的速动比率显示企业在
短期偿债能力方面压力较大。
(三)现金比率
现金比率是现金资产与流淌负债之间的比率关系,它反映一
![](https://csdnimg.cn/release/download_crawler_static/86091720/bg5.jpg)
个企业的现金资产对流淌负
债的保障程度,现金资产是现金和现金等价物相加的结果,现金
比率的计算公式如下:
=
现金+现金等价物
现金比率
流动负债
某上市公司 2005 年的货币资金为 3.68 亿元(那个地点用货
币资金代替现金及现金等价物),流淌负债为 19.96 亿元,则该
公司的现金比率为:
=
现金+现金等价物
现金比率
流动负债
=
3. 68亿元
19. 96亿元
= 0.18
现金比率表示那些随时能够动用的现金资产与流淌负债之间
的关系,较好地修正了使用流淌比率和速动比率推断企业短期偿
债能力过程中碰到的问题。本例中 0.18 的现金比率显示企业的
短期支付能力和短期偿债能力都不乐观。
从 2005 年该上市公司的流淌比率、速动比率和现金比率等指
标看,该公司的短期偿债并不强,需要引起公司重视,以免造成
财务危机。
(四)资产负债率
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