没有合适的资源?快使用搜索试试~ 我知道了~
企业所得税检查方法培训材料.doc
1.该资源内容由用户上传,如若侵权请联系客服进行举报
2.虚拟产品一经售出概不退款(资源遇到问题,请及时私信上传者)
2.虚拟产品一经售出概不退款(资源遇到问题,请及时私信上传者)
版权申诉
0 下载量 164 浏览量
2022-07-13
15:01:19
上传
评论
收藏 204KB DOC 举报
温馨提示
![preview](https://dl-preview.csdnimg.cn/86088218/0001-d92c5840d87ea0d573e68ef5c8a67c0a_thumbnail-wide.jpeg)
![preview-icon](https://csdnimg.cn/release/downloadcmsfe/public/img/scale.ab9e0183.png)
试读
105页
企业所得税检查方法培训材料.doc
资源推荐
资源详情
资源评论
![rar](https://img-home.csdnimg.cn/images/20210720083606.png)
![rar](https://img-home.csdnimg.cn/images/20210720083606.png)
![rar](https://img-home.csdnimg.cn/images/20210720083606.png)
![](https://csdnimg.cn/release/download_crawler_static/86088218/bg1.jpg)
第七章 企业所得税检查方法
本章要紧介绍企业所得税的一般规定、收入总额、扣除项
目、资产税务处理、税收优惠及应纳税额的政策依据、常见涉税问
题及其要紧检查方法,重点内容包括收入总额和扣除项目的检查,
难点是扣除项目的检查。
第一节 企业所得税的一般规定
一、纳税人
1.在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下
统称企业)为企业所得税的纳税人。(《企业所得税法》第一条)
2.企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业,是指
依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际治理机
构在中国境内的企业。本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)
法律成立且实际治理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、
场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内
所得的企业。(《企业所得税法》第二条)
3.在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中
国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照外国(地区)法律成立的企业,包括依照外国(地区)法律成
![](https://csdnimg.cn/release/download_crawler_static/86088218/bg2.jpg)
立的企业和其他取得收入的组织。(《企业所得税法实施条例》第
三条)
4.企业所得税法第二条所称实际治理机构,是指对企业的生产
经营、人员、账务、财产等实施实质性全面治理和操纵的机构。
(《企业所得税法实施条例》第四条)
5.企业所得税法第二条第三款所称机构、场地,是指在中国境
内从事生产经营活动的机构、场所,包括:治理机构、营业机构、
办事机构;工厂、农场、开采自然资源的场所;提供劳务的场所;
从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;其他从事
生产经营活动的机构、场所。非居民企业托付营业代理人在中国境
内从事生产经营活动的,包括托付单位或者个人经常代其签订合同,
或者储存、交付物资等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内
设立的机构、场所。(《企业所得税法实施条例》第五条)
二、扣缴义务人
1.对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得
应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。(《企
业所得税法》第三十七条)
2.企业所得税法第三十七条所称支付人,是指依照有关法律规
定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位
或者个人。(《企业所得税法实施条例》第一百零四条)
![](https://csdnimg.cn/release/download_crawler_static/86088218/bg3.jpg)
3.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳
的所得税,税务机关能够指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴
义务人。(《企业所得税法》第三十八条)
4. 企业所得税法第三十八条规定的能够指定扣缴义务人的情
形,包括:(一)可能工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年
度,且有证据表明不履行纳税义务的;(二)没有办理税务登记或
者临时税务登记,且未托付中国境内的代理人履行纳税义务的;
(三)未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的。前款
规定的扣缴义务人。由县以上税务机关指定,并同时告知扣缴义务
人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。(《企
业所得税法实施条例》第一百零六条)
三、征税对象规定
企业所得税征税对象是指企业或其他取得收入的组织的收益,
包括生产经营所得和其他所得。
对居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业
所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设
机构、场所取得来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与
其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企
业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得
的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国
境内的所得缴纳企业所得税。(《企业所得税法》第三条)
![](https://csdnimg.cn/release/download_crawler_static/86088218/bg4.jpg)
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照
以下原则确定:(一)销售物资所得,按照交易活动发生地确定;
(二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;(三)转让财产所得,
不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动
产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按
照被投资企业所在地确定;(四)股息、红利等权益性投资所得,
按照分配所得的企业所在地确定;(五)利息所得、租金所得、特
许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在
地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住宅地确定;(六)其
他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。(《企业所得税法实
施条例》第七条)
四、适用税率规定
(一)法定税率
1.企业所得税的税率为 25%。非居民企业取得本法第三条第
(三)款规定所得,适用税率为 20%。(《企业所得税法》第四条)
2.符合条件的小型微利企业,减按 20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得
税。(《企业所得税法》第二十八条)
![](https://csdnimg.cn/release/download_crawler_static/86088218/bg5.jpg)
3.非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定
的所得,减按 10%的税率征收企业所得税。(《企业所得税法实施
条例》第九十一条)
(二)过渡性优惠税率
1.自 2008 年 1 月 1 日起,原享受低税率优惠政策的企业,在
新税法施行后 5 年内逐步过渡到法定税率。其中:享受企业所得税
15%税率的企业,2008 年按 18%税率执行,2009 年按 20%税率执行,
2010 年按 22%税率执行,2011 年按 24%税率执行,2012 年按 25%税
率执行;原执行 24%税率的企业,2008 年起按 25%税率执行。(国
发〔2007〕39 号)
2.对按照国发[2007]39 号文件有关规定适用 15%企业所得税
率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业,应一律按照国发
[2007]39 号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实
行减半征税,即 2008 年按 18%税率计算的应纳税额实行减半征税,
2009 年按 20%税率计算的应纳税额实行减半征税,2010 年按 22%
税率计算的应纳税额实行减半征税,2011 年按 24%税率计算的应
纳税额实行减半征税,2012 年及以后年度按 25%税率计算的应纳
税额实行减半征税。对原适用 24%或 33%企业所得税率并享受国
发[2007]39 号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业,2008
年及以后年度一律按 25%税率计算的应纳税额实行减半征税。民族
自治地点在新税法实施前差不多按照《财政部国家税务总局海关总
剩余104页未读,继续阅读
资源评论
![avatar-default](https://csdnimg.cn/release/downloadcmsfe/public/img/lazyLogo2.1882d7f4.png)
![avatar](https://profile-avatar.csdnimg.cn/default.jpg!1)
m0_72661392
- 粉丝: 0
- 资源: 2044
![benefits](https://csdnimg.cn/release/downloadcmsfe/public/img/vip-rights-1.c8e153b4.png)
下载权益
![privilege](https://csdnimg.cn/release/downloadcmsfe/public/img/vip-rights-2.ec46750a.png)
C知道特权
![article](https://csdnimg.cn/release/downloadcmsfe/public/img/vip-rights-3.fc5e5fb6.png)
VIP文章
![course-privilege](https://csdnimg.cn/release/downloadcmsfe/public/img/vip-rights-4.320a6894.png)
课程特权
![rights](https://csdnimg.cn/release/downloadcmsfe/public/img/vip-rights-icon.fe0226a8.png)
开通VIP
上传资源 快速赚钱
我的内容管理 展开
我的资源 快来上传第一个资源
我的收益
登录查看自己的收益我的积分 登录查看自己的积分
我的C币 登录后查看C币余额
我的收藏
我的下载
下载帮助
![voice](https://csdnimg.cn/release/downloadcmsfe/public/img/voice.245cc511.png)
![center-task](https://csdnimg.cn/release/downloadcmsfe/public/img/center-task.c2eda91a.png)
安全验证
文档复制为VIP权益,开通VIP直接复制
![dialog-icon](https://csdnimg.cn/release/downloadcmsfe/public/img/green-success.6a4acb44.png)