没有合适的资源?快使用搜索试试~ 我知道了~
企业内部控制基本规范解读.doc
1.该资源内容由用户上传,如若侵权请联系客服进行举报
2.虚拟产品一经售出概不退款(资源遇到问题,请及时私信上传者)
2.虚拟产品一经售出概不退款(资源遇到问题,请及时私信上传者)
版权申诉
0 下载量 133 浏览量
2022-07-13
12:35:03
上传
评论
收藏 201KB DOC 举报
温馨提示
试读
210页
企业内部控制基本规范解读.doc
资源推荐
资源详情
资源评论
《企业内部操纵差不多规范》解读下
全面预算内部操纵概述
预算操纵是内部操纵中使用较为广泛的一种操纵措施。通过
预算操纵,使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个
人的具体行为目标,作为各责任单位的约束条件,能够从全然上
保证企业经营目标的实现。
全面预算,是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的
预算安排。企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预
算等。
(一)企业至少应当关注全面预算治理的下列风险:
1.缺乏预算或预算编制不完整,可能导致企业盲目经营;
2.预算执行不力,可能导致企业无法实现生产经营目标。
(二)应对措施
企业应当建立全面预算治理制度,强化预算约束,明确预算
编制、执行、考核等环节的要紧风险点,采取相应措施,实施有
效操纵。企业在建立与实施预算内部操纵中,至少应当强化对下
列关键方面或者关键环节的操纵:
1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范,机构设置
和人员配备应当科学合理;
2.全面预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等
的操纵流程应当清晰严密,对预算编制方法、审批程序、预算执
行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确
的规定。
关键内部操纵
一、 岗位分工与授权批准
企业应当建立全面预算工作岗位责任制,明确相关部门和岗
位的职责、权限,确保全面预算工作中的不相容岗位相互分离、
制约和监督。
(一)全面预算工作不相容岗位一般包括:
1.预算编制(含预算调整)与预算审批
编制预算的人员与审批人员是不相容的。审批人应当依照预
算工作授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越
审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办
理预算工作。关于审批人超越授权范围审批的预算事项,经办人
有权拒绝办理,并同时向上级部门报告。
2.预算审批与预算执行
预算审批与执行工作也是不相容的,执行这两个工作的人员
应该各司其职,具有明确的界限,跨过了那个界限,就属于违背
了内部操纵关于预算操纵的差不多规范。
3.预算执行与预算考核
预算执行人员与对预算进行考核的人员不能由一个人同时
担任,这两者属于不相容岗位。单位应当配备合格的人员执行预
算工作。经办人员应当具备良好的业务素养和职业道德,熟悉国
家有关法律法规和本单位的经营业务、治理要求和工作程序。
预算考核人员应该由独立的、不参与预算执行的人员担任。
(二)企业应当建立全面预算工作组织领导与运行体制,明
确企业最高权力机构、决策机构、预算治理部门及各预算执行单
位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制,具体内容如下:
股东大会(股东会)或企业章程规定的类似最高权力机构
(以下统称企业最高权力机构)负责审批企业年度预算方案,即
由公司的权利机构和相关的人员负责审批年度预算方案。
董事会或者企业章程规定的经理、厂长办公会等类似决策机
构(以下统称企业决策机构)负责制定企业年度预算方案,即由
决策机构负责制定企业年度的预算方案。
企业能够设立预算委员会、预算领导小组等专门机构(以下
统称企业预算治理部门)具体负责本企业预算治理工作。不具备
设立专门机构条件的企业,能够指定财会部门等负责预算治理工
作,即企业应该建立专门的预算治理部门或明确规定由专门的部
门(比如讲财会部门)负责预算的治理工作。
总会计师应当协助企业负责人加强对企业预算治理工作的
领导与业务指导。企业内部相关业务部门的要紧负责人也应当参
与企业预算治理工作。
(三)企业预算治理部门要紧负责拟订预算目标和预算政
策;制定预算治理的具体措施和方法;组织编制、审议、平衡年
度等预算草案;组织下达经批准的年度等预算;协调、解决预算
编制和执行中的具体问题;考核预算执行情况,督促完成预算目
标。
(四)企业内部生产、投资、筹资、物资治理、人力资源、
市场营销等业务部门和所属分支机构在企业预算治理部门的领
导下,具体负责本部门、本机构业务预算的编制、执行、操纵、
分析等工作,并配合预算治理部门做好企业总预算的综合平衡、
操纵、分析、考核等工作。
(五)企业所属子公司在上级企业预算治理部门指导下,负
责本企业预算的编制、执行、操纵和分析工作,并同意上级企业
的检查和考核。
所属基层企业负责人对本企业预算的执行结果负责。
(六)企业应当制定预算工作流程,明确预算编制、执行、
调整、分析与考核等各环节的操纵要求,并设置相应的记录或凭
证,如实记载各环节工作的开展情况,确保预算工作全过程得到
有效操纵。
二、预算编制操纵
预算编制是企业实施预算治理的起点,也是预算治理的关键
环节。企业采纳什么方法、什么编制程序编制预算,对预算目标
的实现有着至关重要的阻碍,从而直接阻碍到预算治理的效果。
企业应当在企业战略的指导下,以上一期间实际状况为基础,结
合本企业业务进展情况,综合考虑预算期内经济政策变动、行业
市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素对生产经营活动
可能造成的阻碍,依照自身业务特点和工作实际编制相应的预算,
并在此基础上汇总编制预算方案。企业年度预算方案应当符合本
企业进展战略、整体目标和其他有关重大决议,反映本企业预算
期内经济活动规模、成本费用水平和绩效目标,满足操纵经济活
剩余209页未读,继续阅读
资源评论
m0_72661392
- 粉丝: 0
- 资源: 2044
下载权益
C知道特权
VIP文章
课程特权
开通VIP
上传资源 快速赚钱
- 我的内容管理 展开
- 我的资源 快来上传第一个资源
- 我的收益 登录查看自己的收益
- 我的积分 登录查看自己的积分
- 我的C币 登录后查看C币余额
- 我的收藏
- 我的下载
- 下载帮助
安全验证
文档复制为VIP权益,开通VIP直接复制
信息提交成功