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内部审计最新红皮书完整版.doc

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内部审计最新红皮书完整版.doc

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1000-宗旨、权力和职责

内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照内部审计定

义、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。首席审计执行官必

须定期审查内部审计章程，并提交高级治理层和董事会审批。

释义

内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确

立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展

相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。内部审计章程

的最终审批权在董事会。

1000.A1---向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确

规定。假如内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确

认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。

1000.C1---咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定。

1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》

“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性质必须在内部审

计章程中得到确认。首席审计执行官应当向高级治理层和董事会解释并讨

论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。

1100-独立性和客观性

内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。

释义

独立性指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任

何威胁其履职能力的情况阻碍。要达到有效履行内部审计部门职责所必须

的独立程度，首席审计执行官需要直接且无限制地与高级治理层和董事会

接触。这一要求能够通过建立双重报告关系来实现。独立性所面临的各种

威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得

到解决。

客观性指不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业

务时确信其工作成果，不做任何质量方面的妥协。客观性要求内部审计师

关于审计事项的判读不得屈服于他人。客观性所面临的各种威胁必须在审

计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。

1110-组织的独立性

首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报

告。首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计部门在组织

中的独立性。

1110.A1---内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时，

必须免受干扰。

1111-与董事会的直接互动

首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。

1120-个人的客观性

內部審計師必须有公正、不偏不倚的态度，幸免任何利益冲突。

释义

利益冲突时备受信赖的内部审计师面临与其职责相冲突的职业或个人利益

的情况。这些职业或个人利益会阻碍内部审计师公正地履行职责。在不产

生不道德或不恰当行为后果的情形下也会发生利益冲突。利益冲突可造成

不当表象，削弱人们对内部审计师、内部审计活动以及整个内部审计职业

的信心。利益冲突更可损害内部审计师个人客观履行其职责的能力。

1130-对独立性或客观性的损害

假如独立性或客观性受到实质上或形式上的损害，必须向适当的对象披露

损害的具体情况。披露的性质视受损情况而定。

释义

对组织独立性和个人客观性的损害可能包括但不限于：个人利益冲突，

工作范围限制，接触记录、个人和实物资产的限制，在经费等资源方面受

到约束等。

独立性或客观性受损的细节必须披露的适当对象，取决于内部审计章程

所记载的内部审计部门和首席执行官应当对高级治理层和董事会承担的责

任，以及损害的性质。

1130.A1---内部审计师必须幸免评价其以往负责的特定业务。假如内

部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务，则其客观性视为受

到损害。

1130.A2---确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，必须由独

立于内部审计部门的某一方面进行监督。

1130.C1 內部審計師能够对其以往负责的业务提供咨询服务。

1130.C2 若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或客观

性时，必须在同意该业务之前向客户披露。

1200-专业能力与应有的职业审慎

内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。

1210-专业能力

內部審計師必须具备履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。内部审

计部门整体必须具备或获得履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。

释义

“知识、技能和其他能力”是一个集合术语，是內部審計師有效履行其

职责所必须的专业水平。鼓舞内部审计师通过确定适当的专业资格证书和

认证，例如国际内部审计协会和其他相关专业组织提供的“注册内部审计

师”和其他认证，以证明其专业能力。

1210.A1---当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必须的知识、技能

或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。

1210.A2---内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织

治理舞弊风险的知识，但不期望内部审计师掌握以发觉和调查舞弊为首要

职责的人员所具备的专业技能。

1210.A3---内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必须的知识、技

能或其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建

议和协助。

1220-应有的职业审慎

内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的慎重和技

能。然而，应有的职业审慎并不意味着永不犯错。

1220.A1---内部审计师必须通过考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：

 为实现业务目标而需要开展工作的范围；

 所要确认事项的相对复杂性、重要性或严峻性；

 治理、风险治理和操纵过程的适当性和有效性；

 发生重大错误、舞弊或不合法的可能性；

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