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上市公司财务分析及经营状况分析.doc
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上市公司财务分析及经营状况分析.doc
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� 上市公司分析
� 在实际证券投资活动中 , 投 资 者 对 上 市 公 司 的 了 解 十
分 必 要 。 投 资 者 不 参 与 上 市 公 司 的 经 营 治 理 活 动 , 可 能 可
不 能 阻 碍 其 投 资 收 益 。 但 假 如 投 资 者 对 企 业 经 营 治 理 方 面
的 情 况 和 问 题 一 无 所 知 或 知 之 甚 少 , 那 么 其 投 资 收 益 将 面
临 专 门 大 的 风 险 。 了 解 上 市 公 司 , 考 察 公 司 财 务 、 经 营 和
技 术 状 况 最 为 重 要 。 这 是 因 为 投 资 者 关 怀 的 是 证 券 的 市 场
价 格 , 而 证 券 的 市 场 价 格 在 专 门 大 程 度 上 取 决 于 公 司 的 盈
利 水 平 , 公 司 的 盈 利 水 平 是 通 过 公 司 的 财 务 、 经 营 和 技 术
状 况 来 反 映 的 。 公 司 的 经 营 治 理 状 况 是 投 资 者 把 实 物 经 济
与虚拟经济连接起来的桥梁。
第一节 公司财务分析
一、财务报表的形式
� 股 份 公 司 一 旦 成 为 上 市 公 司 , 就 必 须 遵 守 财 务 公 开 的
原 则 , 定 期 公 开 自 己 的 财 务 状 况 , 提 供 有 关 财 务 资 料 , 便
于 投 资 者 查 询 。 上 市 公 司 公 布 的 一 整 套 财 务 资 料 中 , 要 紧
是一些财务报表。这些财务报表中对投资者最为重要的有:
资 产 负 债 表 、 利 润 及 利 润 分 配 表 、 现 金 流 量 表 。 公 司 财 务
报表是关于公司经营活动的原始资料的重要来源。
1、资产负债表
� 资 产 负 债 表 是 反 映 公 司 在 某 一 特 定 日 期 (往 往 是 年 末 或
年中)财务状况的静态报告,资产负债表反映公司的资产负
债之间的平衡关系。资产负债表由资产和负债两部分组成,
每 部 分 各 项 目 的 排 列 一 般 以 流 淌 性 的 高 低 为 序 。 资 产 部 分
表 示 公 司 所 拥 有 的 或 所 掌 握 的 , 以 及 其 他 公 司 所 欠 的 各 种
资源或财产;负债部分(广义负债)包括负债(狭义负债)
和 股 东 权 益 两 项 。 负 债 表 示 公 司 所 应 支 付 的 所 有 债 务 ; 股
东 权 益 表 示 公 司 的 净 值 , 即 在 清 偿 各 种 债 务 以 后 , 公 司 股
东 所 拥 有 的 资 产 价 值 。 资 产 、 负 债 和 股 东 权 益 的 关 系 用 公
式可表示为:资产=负债(广义)=负债(狭义)+股东权益。
2、损益表或利润及利润分配表
� 利 润 及 利 润 分 配 表 是 一 定 时 期 内 (通 常 是 1年或半 年 内 )
经 营 成 果 的 反 映 , 是 关 于 收 益 和 损 耗 情 况 的 财 务 报 表 。 利
润及利润分配表是一个动态报告,它展示公司的损益帐目,
反 映 公 司 在 一 定 时 期 的 业 务 经 营 状 况 , 直 接 明 了 地 揭 示 公
司 猎 取 利 润 能 力 的 大 小 、 潜 力 以 及 经 营 趋 势 。 利 润 及 利 润
分 配 表 反 映 了 两 个 资 产 负 债 表 编 制 日 之 间 公 司 盈 利 或 亏 损
的 变 动 情 况 。 可 见 , 利 润 及 利 润 分 配 表 对 投 资 者 了 解 、 分
析 上 市 公 司 的 实 力 和 前 景 具 有 重 要 意 义 。 利 润 及 利 润 分 配
表 由 四 个 要 紧 部 分 构 成 。 第 一 部 分 是 营 业 收 入 ; 第 二 部 分
是 与 营 业 收 入 相 关 的 生 产 性 费 用 、 销 售 费 用 和 其 他 费 用 ;
第 三 部 分 是 利 润 ; 第 四 个 部 分 是 公 司 利 润 分 配 去 向 。 有 的
公 司 公 布 财 务 资 料 时 以 损 益 表 代 替 利 润 及 利 润 分 配 表 , 在
实 际 中 , 后 者 大 概 更 多 一 些 。 在 损 益 表 的 基 础 上 加 上 利 润
分配的内容确实是利润及利润分配表。
�3、现金流量表
以 现 金 为 基 础 编 制 的 财 务 状 况 变 动 表 , 称 为 现 金 流 量
表 。 现 金 流 量 表 是 反 映 现 金 的 来 源 及 运 用 , 以 及 不 涉 及 现
金 的 重 大 的 投 资 和 理 财 活 动 。 它 包 括 三 个 部 分 , 一 是 经 营
活 动 产 生 的 现 金 流 量 , 二 是 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 , 三
是筹资活动产生的现金流量。
二、财务报表的内容
� 上市公司公布的会计报表是依照我国最新的会计制度,
即 1993年 7月 1日 起 执 行 的 《 股 份 制 试 点 企 业 会 计 制 度 》 编
制 的 。 会计年度为公历1月1日 至 12月 31日 , 记 帐 本 币 为 人
民币,外币采纳当月1日中国银行公布的外汇牌价折合成人
民 币 。 报 纸 上 公 布 的 报 表 一 般 是 合 并 会 计 报 表 , 所 谓 合 并
会 计 报 表 是 以 母 公 司 、 全 资 子 公 司 及 长 期 投 资 占 被 投 资 单
位资本50%以上的控股公司的会计报表为基础,经抵消所投
入 的 股 本 、 内 部 往 来 及 利 润 与 亏 损 的 上 交 与 下 拨 后 编 制 而
成 的 。 以 下 介 绍 财 务 报 表 的 具 体 形 式 和 内 容 , 并 举 例 加 以
讲明。
�1、资产负债表
� 表 41是 青 岛 海 尔 电 冰 箱 股 份 有 限 公 司 于 2001年 3月 17日
在 《 证 券 时 报 》 上 公 布 的 资 产 负 债 表 , 是 包 含 有 母 公 司 数
据 及 合 并 数 据 的 报 表 。 下 面 以 此 为 例 对 资 产 负 债 表 各 要 紧
科目进行分析。
青岛海尔电冰箱股份有限公司
资产负债表
2000 年 12 月 31 日
单位:万元人民币
年初数
年末数
资产
母公
司
合并
母公
司
合并
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