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2018年年度会计实操优秀获奖文档首发!
使用查账/评估软件核查账务有技巧那些? 【2018年最新会计
实务】
【2018年年最新会计实务经验总结,如对您有帮助请打赏!不胜感激!】
从税务检查的实践来看,涉税问题依据其在账务处理上的表现,可以分为两
类,一类是账务处理特征明显,问题表现有一定规律,比如,出于拓展业务的
需要,单位将自产或购买的货物用于职工福利或对外赠送,这类账务处理的摘
要关键字会包含“礼品”“福利”“促销”等,以描述业务内容备查(类似的
特征关键字有很多,需要检查人员在检查实践中提炼、总结),而这样的业务
可能涉及个人所得税,从检查实践来看,一般情况下被查单位少有代扣,所
以,这类关键字就成为此种涉税问题的特征点。除了摘要,还有一些涉税问题
会在会计分录上表现出明显的特征,如单位门头房出租收取租金如何进行账务
处理。
借:银行存款 10000
贷:管理费用 10000
上述会计处理,应计却未计收入,虽然冲减了费用,不影响企业所得税,但
一般情况下会少缴营业税金及附加,而这种直接冲减费用的会计处理,就是此
类问题的特征。再比如,将自产货物用于职工福利的会计处理:
借:应付职工薪酬——职工福利 10000
贷:库存商品 10000
根据企业所得税及增值税的相关规定,将自产产品用于职工福利应视同销
售,按市场公允价申报缴纳增值税,且要调增企业所得税应纳税所得额,从检
查实践来看,单位上发生的这类业务,如果是零星的,一般情况下仅申报缴纳
增值税,不做企业所得税的视同销售处理,从而少缴企业所得税,也有的干脆