审计职能与舞弊三角形理论.pptx

"审计职能与舞弊三角形理论" 本文主要讨论了审计职能和舞弊三角形理论两个方面的内容。首先，文章对审计基本职能进行了分类和分析，包括监督职能、鉴证职能、验证职能和评价职能等。然后，文章对舞弊三角形理论的演进和发展进行了介绍，并对我国开展舞弊审计对会计舞弊三角形理论的借鉴进行了分析。 一、关于审计基本职能的几种观点 （一）监督职能 监督职能是指以一定的标准为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、可靠，其所反映的财务收支和其他经济活动是否合规、合理、有效，检查被审计对象是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其所负经济责任，从而督促被审单位纠错防弊，遵守财经纪律，改善经营管理，提高经济效益。 然而，监督职能在现代审计发展中存在一些不足之处，例如监督职能对国家审计来说是其行政权力的延伸，但对民间审计来说，美国会计协会（AAA）颁布的《基本审计概念说明》将其定义为“为确定关于经济行为和经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的过程”。 （二）鉴证职能 鉴证职能是指由专业人士对有书面载体形式的某种认定符合既定标准之程度发表专业意见，也就是对某种书面认定传递信息的质量（如真实性、可信性、可靠性或公允性、公正性）进行报告或发表意见。 然而，鉴证职能也存在一些不足之处，例如鉴证职能不能反映审计的最新发展，鉴证最大的特点是由当事人以外的独立的第三者履行。 （三）验证职能 验证职能是指根据资料进行的查验证实，是审计不可或缺的重要环节。验证职能揭示了审计的本质特征，一方面它反映了审计是注重过程或程序的；另一方面它强调审计离不开广大审计人员的在相关标准或要求下职业判断能力的运用，需要在它的指导或配合下有针对性地进行。 （四）评价职能 评价职能是指对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行评价和判断，以确定其财务收支和其他经济活动是否合规、合理、有效，并对其进行改进和完善。 二、会计舞弊三角形理论的演进 会计舞弊三角形理论是指由压力、机会和合理化三个要素构成的理论模型。压力是指舞弊者的财务需求或压力，机会是指舞弊者的工作环境和职责所提供的可能性，合理化是指舞弊者对自己的行为进行合理化和自我欺骗。 我国开展舞弊审计对会计舞弊三角形理论的借鉴是指我国可以借鉴该理论模型来预防和检测会计舞弊，并对我国的舞弊审计实践产生积极的影响。 本文对审计职能和舞弊三角形理论进行了详细的分析和讨论，为我国的审计实践和舞弊审计提供了有价值的参考。