### 高财记忆性考试知识点解析
#### 一、应纳税所得额（应税收益）
- **定义**：应纳税所得额是指按照税法及相关法律规定的方法确认和计量的一定时期的收益，是确定纳税人应缴纳所得税的基础。
- **计算公式**：应税收益 = 纳税收入 - 纳税支出
- **应用场景**：企业在计算年度应缴所得税时，首先需要确定应纳税所得额。
#### 二、资产与负债的计税基础
- **资产计税基础**：指企业在收回资产账面价值的过程中，根据税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。
- **负债计税基础**：负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
- **意义**：理解资产与负债的计税基础对于正确计算应纳税所得额至关重要。
#### 三、应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
- **应纳税暂时性差异**：指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，对应于递延所得税负债。
- **可抵扣暂时性差异**：指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异，对应于递延所得税资产。
- **作用**：这两种差异的存在体现了所得税会计中递延所得税的概念，有助于企业合理预测未来的税务负担。
#### 四、四种外币报表折算方法
- **现行汇率法**：所有外币资产和负债项目都按报告期末的现行汇率折算。
- **区分流动与非流动性项目法**：流动项目按现行汇率折算，非流动项目按历史汇率折算。
- **区分货币与非货币性项目法**：货币性项目按现行汇率折算，非货币性项目按历史汇率折算。
- **时态法**：货币性项目按现行汇率折算，非货币性项目的折算取决于其计量基础。
- **比较**：不同的折算方法会影响企业的财务报表，选择合适的折算方法对于跨国企业尤为重要。
#### 五、控制
- **定义**：有权决定一个企业的财务和经营决策，并能根据以从该企业的经营活动中获取利益。
- **关键要素**：主要关注的是能否实际行使控制权，而非仅仅拥有表决权股份。
#### 六、长期股权投资的成本法与权益法
- **成本法**：长期股权投资按初始投资成本计价，适用于对被投资单位具有控制权的情况。
- **权益法**：长期股权投资最初以初始投资成本计量，随后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变化调整投资账面价值，适用于对被投资单位具有重大影响或共同控制的情况。
- **区别**：
- 成本法下，投资收益仅在被投资单位分配现金股利时确认。
- 权益法下，投资收益根据被投资单位实现的净利润按比例确认，即使未分配现金股利。
#### 七、同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并
- **同一控制下的企业合并**：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。
- **非同一控制下的企业合并**：参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制。
- **合并方式**：非同一控制下的企业合并可能涉及商誉的确认。
#### 八、控股合并、吸收合并、新设合并
- **控股合并**：一个企业通过购买另一个企业的股权来实现合并。
- **吸收合并**：一个企业通过购买其他一个或多个企业的资产和负债来实现合并。
- **新设合并**：两个或多个企业合并为一个新企业。
- **特点**：不同的合并方式对企业结构和管理有着不同的影响。
#### 九、商誉
- **定义**：在非同一控制下的企业合并中，购买方支付的合并成本大于所取得的可辨认净资产公允价值份额之间的差额。
- **意义**：商誉反映了收购方对公司未来盈利能力预期的溢价。
#### 十、调整分录与抵销分录
- **调整分录**：出于会计政策一致性等目的对个别报表数据进行调整的会计分录。
- **抵销分录**：消除合并报表中重复记录的会计分录，确保合并报表的准确性。
#### 十一、合并成本
- **定义**：购买方在购买日为进行企业合并支付的现金、非现金资产、债务等的公允价值。
- **用途**：用于评估企业合并是否产生商誉或其他无形资产。
#### 十二、合并会计报表
- **定义**：反映母公司及其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
- **重要性**：合并会计报表提供了企业集团的整体财务信息，对于投资者和债权人来说非常重要。
#### 十三、记账本位币
- **定义**：企业经营所处的主要经济环境中的货币。
- **选择标准**：一般选择主要交易发生地的货币作为记账本位币。
### 总结
以上知识点涵盖了财务会计中的一些基本概念，如应纳税所得额、资产与负债的计税基础、长期股权投资的会计处理方法、不同类型的合并方式等。理解和掌握这些知识点对于学习财务管理、编制和分析企业财务报表等方面都非常有帮助。
