《企业清算所得税申报表及附表》是企业在结束营业或者破产清算时，按照税法规定进行所得税申报的重要文件。这份文档详细列出了清算过程中的各项财务数据，以便税务机关准确评估企业的应纳税所得额和清算后的剩余财产分配情况。以下是其中涉及的主要知识点：
1. **清算所得计算**：清算所得是企业清算过程中产生的收益或损失，由资产处置损益、负债清偿损益、清算费用、清算税金及附加以及其他所得或支出等几部分组成。通过计算（资产处置损益+负债清偿损益-清算费用-清算税金及附加+其他所得或支出）得到清算所得。
2. **应纳税所得额**：应纳税所得额是清算所得减去免税收入、不征税收入、其他免税所得以及弥补以前年度亏损后的余额。计算公式为（清算所得-免税收入-不征税收入-其他免税所得-弥补以前年度亏损）。
3. **税率与应纳所得税额**：在中国，企业所得税的法定基本税率为25%，因此应纳所得税额等于应纳税所得额乘以25%的税率。
4. **减（免）企业所得税额**：企业在清算过程中可能享受到某些税收优惠政策，这将减少应纳所得税额。
5. **境外应补所得税额**：如果企业在境外也有业务，其在境外应缴纳但尚未缴纳的所得税额需要在境内清算时补缴。
6. **实际应补（退）所得税额**：实际应补（退）所得税额为境内外实际应纳所得税额加上以前纳税年度应补（退）所得税额，表示企业最终需要支付或退还的所得税总额。
7. **资产处置损益明细表**：附表一是对企业资产的详细记录，包括资产的账面价值、计税基础、可变现价值或交易价格，以及资产处置损益，用于计算清算所得。
8. **负债清偿损益明细表**：附表二展示了企业负债的清偿情况，包括负债的账面价值、计税基础和清偿金额，以确定负债清偿损益，同样影响清算所得的计算。
9. **剩余财产计算和分配明细表**：附表三列出了清算后剩余财产的计算和分配情况，包括清算费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、清算税金及附加、清算所得税额、以前年度欠税额和其他债务，最终计算出可供分配给股东的剩余财产。
10. **股东分配**：剩余财产将按照股东在清算企业权益性投资的比例进行分配，同时需确认分配的部分是否可作为股息。
通过以上步骤，企业能够全面地计算和报告清算过程中的税收情况，确保遵循中国税法的规定，公平合理地处理资产和负债，并为税务机关提供透明的清算信息。这种合规操作对于维护企业信誉、保障各方利益和促进经济秩序的稳定至关重要。
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