《企业清算所得税申报表及说明》是企业在进行清算过程中必须填写的重要税务文件，它涉及到企业所得税的计算和缴纳。清算所得税是指企业在终止经营或者破产清算时，对其清算期间的所得进行纳税的一种方式。以下是这份申报表的主要内容和知识点：
1. **资产处置损益**：企业在清算过程中，会出售或处置资产，表格中的“资产处置损益”列示了这些资产的账面价值、计税基础、可变现价值或交易价格以及由此产生的收益或损失。这包括货币资金、投资、应收账款、存货、固定资产等各类资产，计算公式为（3）-（2），即资产的变现价值或交易价格减去其计税基础。
2. **负债清偿损益**：对应于资产处置损益，负债清偿损益反映了企业在清算时对各种负债的处理情况，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬等，计算方法为（2）-（3），即清偿金额减去负债的账面价值。
3. **清算所得**：清算所得是资产处置损益、负债清偿损益、清算费用、清算税金及附加和其他所得或支出的综合结果，是计算应纳税所得额的基础。
4. **应纳税所得额计算**：应纳税所得额是清算所得扣除免税收入、不征税收入、其他免税所得以及弥补以前年度亏损后的金额。这是计算企业清算所得税的核心。
5. **税率与应纳所得税额**：中国的企业所得税率通常是25%，根据计算出的应纳税所得额乘以税率，得出应纳所得税额。
6. **减（免）企业所得税额**、**境外应补所得税额**、**境内外实际应纳所得税额**：这些项目涉及企业可能享受的税收优惠政策、境外税收抵免等情况，会影响最终的实际应纳税额。
7. **应补（退）所得税额计算**：实际应补（退）所得税额是境内外实际应纳所得税额加上以前纳税年度应补（退）所得税额，这决定了企业清算后需要支付或退还的税款。
8. **附表一：资产处置损益明细表**、**附表二：负债清偿损益明细表**、**附表三：剩余财产计算和分配明细表**：这三张附表详细记录了资产和负债的详细情况，以及清算后剩余财产的分配，对于理解和审核清算过程中的税务处理至关重要。
9. **填报说明**：申报表的填报依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业需按照税收规定和实际情况准确填写，确保税收的公平合理。
企业清算所得税的申报是一项复杂且严谨的税务工作，需要对税法有深入的理解，并精确计算各种损益和税额。企业在清算过程中，必须按照规定进行申报，避免因错误或遗漏导致的税务风险。同时，企业还需要关注最新的税收政策，以便利用可能的减免措施，减轻清算过程中的税务负担。
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