员通过比拟和分析各项指标所发现的异常情况,引起充分关注,从而有针对性地采取更详细的审计程序来
审查重点领域。
〔2〕通过符合性测试来描述和分析部控制设计与执行的合理性、符合性、有效性。主要方法有:绘制流
程图、文字说明、控调查表等。
〔3〕实质性测试是指在符合性测试的根底上,为取得直接证据而运用,主要是对财务报表的真实性和
财务收支的合法性进展审查,以得出审计结论的过程。一般的审计方法有审核、监盘、观察、查询与函证、
计算、分析性复核等。实质性测试是审计实施阶段中较重要的一项工作。
〔4〕研究信息系统的控制制度、进展信息系统的相关测试。
信息系统的部控制涉与到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是被审单位的信
息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全与财务信息等的准确、完整性。审计人员应对被
审计单位信息系统的控制度进展全面熟悉与分析,并根据实际情况进展相关的测试。
〔5〕风险性分析
在审计过程中,完成对部控制系统进展描述和测试后,审计人员会对被审计单位的部控制情况进展分
析并做出判断,并作出初步评价,评估风险,确定控制薄弱环节,并提出审计改良建议或意见。
〔6〕工序流程分析
分析产成品、半成品各道工序在各分厂之间的转移、进仓、出仓、验收等流程是否完善,监察流程在
实际工作中是否遵守执行,外来物料的验收、入库、出库、登记等工序流程是否完善并监察流程在实际工
作中是否遵守执行,并作出初步评价,评估风险,确定控制薄弱环节,并提出审计改良建议或意见。
五 审计意见征询
1、审计初稿完成后审计经理召集审计小组会议,逐条讨论审计问题与建议的可行性,确定审计意见
交换稿。
2、审计经理负责审计报告与被审计单位的意见交换,被审单位应在审计报告意见交换稿发出后的 5
个工作日反应意见,否那么视为无异议。
3、审计组根据被审单位的反应意见进展认真核查与必要的补充审计后,通过小组会议确定审计报告
正式稿。当出现审计组与被审单位对审计报告事项意见不能达成一致时,审计组可以持保存意见但同时需
报送被审单位的书面意见书给审计委员会。
六、、审计报告报批
1、审计报告容一般包括报告封面、审计报告正文,报告正文含根本情况、审计发现的主要问题、审
计建议三局部。一份正式的审计报告分初稿、意见交换稿、定稿三个阶段来完成。
2、审计经理将正式审计报告定稿、被审单位的不同意见〔如有〕、《审计处罚决定书》〔如有〕同时报
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