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房地产开发企业开发产品清算鉴证报告之要求.pdf
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房地产开发企业开发产品清算鉴证报告之要求.pdf
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房地产开发企业开发产品清算鉴证报告之要求
房地产开发企业毛利差异调整,是开发企业在年度纳税申报前, 将其完工情况
报告主管税务机关;在年度纳税申报时,开发企业依据 税务中介机构出具的毛利额
差异调整鉴定报告以及其他相关资料,对 开发项目毛利额差异进行调整的行为。
房地产开发企业毛利差异调整鉴证业务,是注册税务师中介机构 根据房地产开
发企在企业所得税纳税申报过程中的实际需要,接受其 委托,对房地产开发企业毛
利差异调整事项依法进行经济鉴别和判 断,并提出鉴证意见的活动。
开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告应 包括但不限于以
下内容:
1、开发企业基本情况,包括企业资质等级、资质有效期、从业 人数、法人代
表、出资方、关联方有关情况等;
2、开发项目基本情况,包括开发项目名称、地理位置及概况、 占地面积、容
积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、完工时间、 销售情况、销售方式、销售
费用(含佣金或手续费,尤其是委托境外 机构销售费用结算情况)、配套设施的归
属及核算、停车场所的核算、 企业的融资情况(包括企业境外融资)、利息的核算
及支付情况等;
3、成本对象确定的说明 (按国税发〔 2009 〕31 号文件的规定确 定)以及
《房地产开发企业计税成本对象表》(见附件六);
4、《房地产开发项目完工对象销售收入审核明细表》及相关说
5、《开发总成本审核明细表》及相关说明
6、《房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表》、 《房地产
开发企业本年共同(间接)成本分摊明细表》、《房地产开 发企业预提费用明细表》
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及相关说明(见附件三、四、五);
7、非货币性交易、关联方交易、其他涉及纳税调整的事项、纳 税调整金额。
参考格式如下:
完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额
差异调整的鉴证报告参考格式
税鉴字( 201 )第 号
XX
公司:
我们接受
XX
公司(即被鉴证单位,以下简称贵公司)的委托, 对贵公司提供
的
XX
开发项目的实际销售收入毛利额与预售收入毛 利额之间差异情况进行了鉴证。
贵公司对所提供的有关资料的真实 性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们
的责任是,根据现行 房地产行业企业所得税有关政策规定,对相关报表、账册、凭
证及其 他有关纳税资料进行审核、调整、鉴证,并出具鉴证报告,独立、客 观、公
正地发表意见。
我们的鉴证是按照《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局 令第 14 号)、
《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》、《国家税务 总局关于印发〈房地产开发经
营业务企业所得税处理办法〉的通知》 (
国税发〔
2009
〕
31
号
),并参照《房
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地产开发企业完工产品实 际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差异调整鉴证业务
指南》的要 求,我们结合被鉴证单位的实际情况,对被鉴证单位提供的凭证、账册、
有关会计资料和数据,实施必要的鉴证程序。
经审核,我们认为:贵公司
X
年度已完工开发产品(经济适用 房、非经济适
用房、别墅)
X
项目,帐面累计销售收入
X
元,累计 预售收入
X
元,调整后累计实
际销售收入
X
元,累计预售收入
X
元,
X
年度(为鉴证年度,下同)帐面销售收入
X
元(其中从预售收入 结转的销售收入 元), 年度帐面预售收入 元,调整后 年
度 实际销售收入 元, 年度实际预售收入 元。上述开发项目经核 确已完工,累计
账面开发成本 元,调整后累计开发产品的计税成 本为 元,累计已销开发产品的计
税成本为 元, 年度已销开发 产品的计税成本为 元。贵公司 年度完工产品实际销
售收入毛利 额为 元,与预售收入毛利额 元之间差额为 元,已在申报表中 作出了
相应调整。
3 / 24
本鉴定报告是根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业 务企业所得税
处理办法〉的通知》(国税发[ 2009]31 号)第九条的 要求出具的报告,仅供贵公
司报主管税务机关使用,不得作其他用途 (如作为企业所得税汇算清缴鉴证报告)。
被鉴证单位应当按照鉴证 业务委托书的要求使用鉴证报告,非法律、行政法规规定,
本鉴证报 告的全部内容不得提供给其他任何单位或个人,委托人或其他第三者 因使
用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无 关。
附件:
1、鉴证报告说明;
2、 《
XX
项目销售收入审核明细表》
3、 《
XX
项目开发总成本审核明细表》
4、 房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表;
5、 房地产开发企业本年共同(间接)成本分摊明细表;
6、 房地产开发企业计税成本对象表;
7、 税务师事务所执业资格证书复印件(复印件)。
XX
税务师事务所有限公司
中国注册税务师:
4 / 24
地址:
中国注册税务师:
电话:
二
O
年 月 日
附件 1:
鉴 证 报 告 说 明
贵公司
X
开发项目符合完工产品条件,经我们鉴证,现将完工 产品实际销售
收入毛利额与预售收入毛利额差异调整审核情况作如 下说明:
一、委托单位基本情况 企业名称、地址、联系方式、经济性质、经营期限、注册资
本、 投资者名称、出资比例、分支机构、税务登记号、法人代表、联系人 等。
二、主要会计政策
贵 公 司 的 销 售 收 入 、 销 售 成 本 确 认 的 会 计 政 策 为: ,
本年度会计政策没发生变化。(如有,则列名
前后变化的差异及其影响)
三、开发项目基本情况
贵公司
项目位于 ,占地面积 平方 米 , 开 发 用 途 为 。 该 项 目 开 发 起
始 日 期 为 年 月 日,完工日期为 年 月 日,完工条件符 合( 1)竣工证明已报
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