论财务会计概念框架的组成参照.pdf

财务会计概念框架是会计理论体系的核心组成部分，对会计准则的制定和执行具有深远的指导意义。这个框架旨在为会计实践提供一套系统性的理论基础，确保会计信息的质量、一致性和相关性，以满足不同利益相关方的需求，如投资者、债权人、管理层和监管机构。 一、财务会计概念框架的定义 财务会计概念框架(CF)起源于美国财务会计准则委员会(FASB)在1976年的文件中，它不是一个简单的法律环境集合，而是包含了政府法律法规、职业会计准则、税法、证券管理法规等多个方面。CF应构建一个统一的概念体系，该体系能指导具体会计准则的制定，评价现有准则的适用性，并确保会计实务与理论的一致性。 二、财务会计概念框架的组成 CF的构成通常包括以下几个关键部分： 1. 财务报表的目标：确定财务报表应为用户提供何种类型的信息，以便他们在投资、贷款和其他决策中做出理性选择。例如，美国的财务报表目标强调了为投资者、债权人提供有关未来现金流的信息，而我国的企业会计准则则更注重满足国家宏观经济管理和各种利益相关方的需要。 2. 财务信息的质量特征：这些特性决定了信息的价值，包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、完整性、及时性和实质重于形式等。美国的CF采用多层次结构，将决策者、成本效益分析作为核心，并重视信息的重要性、可理解和可比性。 3. 财务报表的要素：识别并定义构成财务报表的基本元素，如资产、负债、权益、收入、费用等。美国的CF列出了十个财务报表要素，强调了资产负债表的重要性。 三、财务会计概念框架的内容 1. 财务报表的目标：美国的定义分为三部分，涵盖了为决策提供信息、评价未来现金流和揭示公司经济资源及交易信息。相比之下，我国的准则虽然没有明确提及目标，但强调会计信息应满足国家宏观管理、各方利益需求和企业内部管理的需要。 2. 质量特征：美国的CF通过决策者和成本效益分析来定义质量，强调信息的重要性和可理解性。我国准则中，质量特征包括满足国家宏观经济管理需求和各利益相关方的广泛需求。 3. 要素：美国的CF包含十个要素，而我国则没有给出具体的要素列表，但可以从我国准则中看出，资产和负债的定义和处理是会计核算的基础。 总结而言，财务会计概念框架是会计理论和实务的基石，对全球会计准则的统一化进程至关重要。我国在会计准则建设上已取得显著进展，但仍需建立完善的财务会计概念框架，以适应会计国际化趋势，确保会计信息的质量和一致性，服务于经济发展和社会进步。