第九章销售与收款循环审计练习题.doc

销售与收款循环审计是审计工作中一个关键的部分，它涉及到企业收入确认、应收账款管理以及相关内部控制的有效性。本章练习题主要考察以下几个知识点： 1. 销售与收款循环的主要单据与会计记录： - 发运凭证：是确认销售交易的重要凭证，客户签收后返还给销售方作为确认收入和收款的依据。 - 销售发票：是登记销售交易的凭证之一，用于记录销售收入。 - 客户对账单：显示应收账款的初始余额、本期销售、已收款项和贷项通知单，帮助跟踪和管理应收账款。 - 应收账款账龄分析表：按年编制，详细反映每个客户年末的应收账款金额和账龄，用于评估应收账款的可收回性。 2. 内部控制与认定的关系： - A选项的控制与发生认定相关，确保只有经过批准的销售才发货。 - B选项的控制与完整性认定相关，保证价格的准确无误。 - C选项的控制与发生和完整性认定相关，确保所有销售都得到记录。 - D选项的控制与截止认定相关，防止收入的提前或滞后确认。 3. 销售单的编制与认定： - 销售单的编制与发生认定相关，因为它证明了销售交易的存在。 4. 销售交易的业务流程： - 正确的流程通常是：批准赊销信用→接受客户订购单→根据销售单编制发运凭证并供货→按销售单及发运凭证装运货物→开具销售发票。 5. 自动化环境下的内部控制设计缺陷： - A选项可能的缺陷是没有人工复核，完全依赖系统可能存在系统错误的风险。 - B选项的控制设计合理，能有效防止错误。 - C选项的控制设计合理，但例外事项的处理应有明确的处理流程。 - D选项的系统比对功能有助于防止数据不一致。 6. 营业收入发生认定的测试： - B选项是针对发生认定的最佳测试，因为它包含了确认销售收入的所有关键证据。 - A、C、D选项也与营业收入的确认相关，但B选项更为直接。 7. 定期寄发对账单的人员： - 应收账款明细账记账员通常负责此项工作，以确认账目的准确性。 8. 职责分离： - A选项正确，职责分离能减少错误的机会。 - B选项错误，主营业务收入账和主营业务成本账应由不同人员记录，形成相互制约。 - C选项正确，防止记账人员直接接触现金。 - D选项正确，赊销审批能约束销售人员的过度销售行为。 9. 授权审批范围设定权限的目的： - A选项防止虚假销售。 - B选项防止坏账风险。 - C选项保证价格政策的执行。 - D选项防止审批失误导致的财务问题。 这些知识点体现了销售与收款循环审计的核心，包括内部控制的设计、执行、测试，以及对营业收入发生、完整性、准确性、截止等认定的重要性。理解这些概念对于审计师进行有效的审计工作至关重要。