第九章销售与收款循环审计练习题.doc

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第九章　销售与收款循环审计

一、单项选择题

1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，以下说法中不正确的选项是〔　　〕。

A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保存，通常其中有一联由客户在收到商品时签

署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据

B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的根本凭据之一

C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款 、

C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售

D.一般定期对应收账款的可回收性进展评估，并基于一定的指标〔例如账龄、客户的财务

状况等〕计提坏账准备

3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与〔　　〕认定相

关。

A.准确性

B.发生

C.完整性

D.截止

4.针对被审计单位销售交易的业务流程，以下说法中恰当的是〔　　〕。

D.批准赊销信用——承受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及

发运凭证装运货物——开具销售发票

5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，以下销售与收款循环的内部控制中存在设

计缺陷的是〔　　〕。

A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账

B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求

核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性

C.销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进展汇总 ，

以供企业相关人员进展进一步的处理

D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进展

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记账凭证并确认销售收入

C.销售发票连续编号

D.现金折扣需经过适当的授权批准

7.以下选项中，可以定期向客户寄发对账单工作的人员是〔　　〕。

A.应收账款明细账记账员

B.现金出纳员

C.主营业务收入总账记账员

控制

D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批那么在一定程度上可以

抑制这种倾向

9.企业对销售交易中对授权审批范围设定权限，其目的在于〔　　〕。

A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失

B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失

C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款

D.防止因审批人决策失误而造成损失

10.针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当别离的根本要求的是

〔　　〕。

A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

B.非经正当审批，不得发出货物

C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销 、

审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等

D.对凭证预先进展编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不

了重复开具发票或重复记账

12.以下有关收款交易相关控制的说法中不恰当的是〔　　〕。

A.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金

B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当催促销售部门加紧催收

C.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款

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B.应收账款计价

C.收入确认

D.关联方关系及其交易

14.以下有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是〔　　〕。

A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定

都假定为存在舞弊风险

B.如果管理层难以实现预期的利润目标，那么可能有高估收入的动机或压力〔如提前确认

15.以下不属于有关被审计单位常用的收入确认舞弊手段的是〔　　〕。

A.以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品

B.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退

货条款，在发货时全额确认销售收入

C.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

D.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理效

劳的情况下，按照相关购销交易的净额〔扣除佣金和代理费等〕确认收入

16.以下不属于有关说明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是〔

　〕。

A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品

进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，那么

需从控制测试中获取的保证程度应为〔　　〕。

A.高

B.局部

C.无

D.中

18.针对被审计单位“可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销〞，注册会

计师做的如下测试程序中可能不恰当的是〔　　〕。

A.询问员工销售单的生成过程

B.检查是否所有生成的销售单均有对应的客户订购单为依据

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A.检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类账是否核对

相符，以及负责该项工作的员工签名

B.重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致

C.通过检查 IT 的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用

来生成发票

D.如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价格清单与

发票上的价格，重新执行该核对过程

方法和比例是否恰当，计提是否充分

21.针对营业收入的实质性分析程序，下面说法中不恰当的是〔　　〕。

A.本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进展比拟，分析主营

业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因

B.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比拟，检查是否存在异常，各期之

间是否存在重大波动，查明原因

C.将实际金额与实际执行的重要性相比拟，计算差异

D.如果差异额超过确定的可承受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审

计证据

22.以下有关收入确认说法不恰当的是〔　　〕。

同收入

23.针对被审计单位不同销售方式下的收入确认，注册会计师重点检查的相关内容不恰当

是〔　　〕。

A.针对采用预收账款销售方式，检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出，关

注是否存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账、转为下期收入，或开具虚假出库凭

证、虚增收入等现象

B.针对采用托收承付结算方式，检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运

凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确

C.针对采用交款提货销售方式，检查被审计单位是否收到货款，发票和提货单是否已交付

购货单位。注意有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账的现象，或者虚记收入、开

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被审计单位因销售 X 商品结转营业本钱 1800 万元，那么注册会计师预期 2016 年被审计

单位因销售 X 商品实现的营业收入为〔　　〕万元。

A.360

B.2160

C.2250

D.3240

25.被审计单位记录的以下现销业务中，导致其 2016 年度营业收入违反发生认定的是〔

汇率及折算是否正确主要是针对营业收入工程的〔　　〕认定。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类

27.以下〔　　〕情况下最可能以低水平的重大错报风险为前提，以此作为注册会计师针

对应收账款函证时间的恰中选择。

A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间

B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实

质性程序

A.账龄在 1 年以内的应收账款余额为 100 万元

B.账龄为 1～2 年的应收账款余额为 150 万元

C.账龄为 2～3 年的应收账款余额为 200 万元

D.账龄为 3 年以上的应收账款余额为 250 万元

29.以下关于函证应收账款的说法中，不正确的选项是〔　　〕。

A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据说明应收账款对被审计单位

财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低

B.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确

C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D.注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、