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工会会计制度全解.docx
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工会会计制度全解.docx
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工会会计制度讲解 001
1、部分会计科目的变化:
(i)体现了与时俱进的思想
(2)体现了工会特色
(3)体现了会计科目的通用性
(4)支出类会计科目进一步的明细化
工会五大会计要素:1、资产类 2、收入类 3、负债类 4、净资产 5、支出类
1、资产类会计科目的变化
主要体现:“专项资金占用”改为“在建工程”;暂付款改为其他应收款。在核算上也体现财政资金往来的要
求,比如零余额帐户用款额度等。
“科目
新科目
原科目 新科目
见金 库存现金 专项资金占用 在建工程
很行存款一
银行存赫
应收上解经费 应收下级经费
标集中户存款 1
T1KIJ[才够 1
应收上级补助
应收上级经费
应收上级补助
应收上级转拨经费
皆付款 其他应收款
昔出款 借出款
应收建会筹备金
车存材料 库存物品
有价证券
投资
拨出经费
殳资 固定资产 固定资产
资产类科目变动重点讲以下三个方面:
(1) “暂付款”变为“其他应收款”
(2) “专项资金占用”变为“在建工程”
(3) “固定资产”科目帐务处理
(1) “暂付款”变为“其他应收款”
暂付款:是指暂时付出,但要收回的款项。常与“暂收款”相混淆。改成“其他应收款”既会计
专业化,也不易混淆。比如:代为基层工会垫付款项,分录:借:其他应收款一一某基层工会贷:
银存或现金等基层工会将款项交来后,再冲减“其他应收款”科目。若逾期三年以上尚未收
回的。经批准可做呆帐处理
借:其他支出贷:其他应收款一一某基层工会
关于呆帐处理:
按照全总〈工会经费呆帐处理办法〉总工发(2002)20 号文件,有关规定进行处理。
(2) “专项资金占用”变为“在建工程”
“专项资金占用”是县以上工会待核销的专项工程费用,办理竣工决算转入专项资金支出,借记“专项资金支出”
科目,贷记本科目。而“在建工程”科目更明白易懂,预付工程款时,借:“在建工程”贷:“在建工程占用资金”
第 10 页共 2 页
同时借:“资本性支出”贷:“银存”等工程完工时,借:“固定资产”贷:“在建工程”同时借:“在建工程
占用资金”贷:“固定基金”。
(3) “固定资产”科目帐务处理
a.购入、有偿调入固定资产:
借:资本性支出贷:银行存款同时借:固定资产贷:固定基金
b.自行建造,并发生基建支出:
借:资本性支出贷:银行存款同时彳^:在建工程贷:在建工程占用资金完工时:借:固定资产贷:在
建工程同时借:在建工程占用资金贷:固定基金
c.损毁、报废固定资产时,按帐面原值,借:固定基金贷:固定资产同时按清理过程中取得收支,借或贷:银
行存款,贷“其他收入”或借“其他支出”比如某工会出售报废一辆汽车,汽车帐面原值 15 万,清理过程中取得
收入 3 万,借:固定基金 15 万贷:固定资产 15 万
借:银行存款 3 万,贷:其他收入 3 万
2、收入类会计科目的变化
主要体现在核算计入方法上有变动,比如拨缴经费收入,只计入本级留成部分。其他收入科目则变化不大。
京科目 新科目
会费收入 会费收入
发交经费收入 拨缴经费收入
上级补助收入
上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送
温暖补助救灾补助其他补助
H 府或行政补助收入
政府补助收入
行政补助收入
券业收入 事业收入
投资收益 投资收益
其他收入 其他收入
经费收缴工作:《工会法》规定按职工工资总额 2%十提工会经费,并按比例上解工会经费。原《工会会计
制度》中有“拨交经费收入”和“上解经费支出”科目,并且这两个科目要成比例。新《工会会计制度》将“拨交经费收入”变为“拨缴经费收入”,
并将“上解经费支出”科目取消。
重点讲“拨缴经费收入科目”:
“拨缴经费收入”是指核算基层单位行政拨款、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本
级工会的经费及建会筹备金。
a.自主收缴工会经费:比如某基层工会按工资总额 2%攵到经费 10 万,基层工会留 60%,局工会留 20%,
市总留 20%,基层工会收到经费 10 万时:借:银行存款 10 万贷:拨缴经费收入 6 万贷:应付上级经费 4 万实际上解局工会时:借:应付上
级经费 4 万贷:银行存款 4 万,局工会收到经费
4 万时:借:银行存款 4 万贷:拨缴经费收入 2 万贷:应付上级经费 2 万实际上解市总工会时:借:应
付上级经费 2 万贷:银行存款 2 万
第 10 页共 3 页
10 万元,上解市总经费比例为 2
0%基层工会留存 60%,收到筹备
金时:借:银行存款 10 万贷:拨缴经费收入 2 万贷:应付上级
经费 2 万贷:应付下级经费一应付建会筹备金 6 万实际上解市总时:借:应付上级经费 2 万贷:银行存
款 2 万待该基层工会筹备完毕,建立工会时,借:应付下级经费一应付建会筹备金 6 万贷:银行存款 6 万
关于收取建会筹备金:
按照全总办公厅〈关于基层工会组织筹建期间拨缴工会经费(筹备金)事项的通知>总工办发(2004)29 号文件规
定执行。
c.财政划拨收缴工会经费:比如某局级工会收到市总财政划拨 40%部分,工会经费 8 万元,上解市总经
费比例为 20%基层工会留存 60%,收到财政划拨 40%FB 分时:借:银行存款 8 万贷:拨缴经费收入 4 万贷:应付下级经费一应付下级转拨
经费 4 万实际拨付基层时:借:应付下级经费一应付下级转拨经费 4 万贷:
银行存款 4 万关于财政划拨工会经费:
按照市总工会、市财政局《关于行政事业单位工会经费实行财政集中划拨的通知》(津工发[2006]14 号)有
关规定执行
3、负债类会计科目的变化
主要体现在会计科目更加规范化,比如暂存款改为其他应付款、以及对“代管经费”会计科目进一步严格要求等。
京科目一
新科目
应付上解经费 应付上级经费
其他应付款
借入款 借入款
代管经费 代管经费
投入经费
股入专项资金一
在建工程占用资金(净资产类)
负债类科目变动重点讲以下两个方面:
(1)“暂存款”变为“其他应付款”
(2)代管经费
(1)“暂存款”变为“其他应付款”
暂存款:是指暂时存入,但要付出的款项。常与“暂付款”相混淆。改成“其他应付款”既会计科目规范化,
也明确不易混淆。比如:某局级公司工会代收基层工会书款,分录:借:银行存款贷:其他应付款一
某基层工会等代垫书款时,再冲减“其他应付款一某基层工会”科目
(2)代管经费
b.收缴建会筹备金: 比如某局级公司工会收缴其所属基层尚在筹备期间工会经费
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代管经费科目:明确规定核算党团组织及单位行政委托工会代管的管的党费,
团费,职工互助金等。在新旧制度衔接时,将原不属于该科目核算内容的金额,转
到结余。借:代管经费
贷:结余
关于“代管经费”科目:
在工会财务工作中,常发现本应由行政财务开支的款项,以“代管经费”划入工会帐由工会开支,这属于借用
工会帐户行为,应坚决禁止。更甚者将工会经费以“代管经费”划入工会,而不体现在“拨缴经费收入”和“应付
上级经费”科目,这属于截留经费行为,应坚决禁止。
关于不拨缴经费及截留经费:
按照天津市实施《工会法》办法规定进行处罚。“企业、事业单位和其他组织无正当理由拖延或者拒不拨缴工
会经费的,工会可以向其发出催缴通知,限期缴纳;逾期仍不缴纳的,可以向人民法院申请支付令;拒不执行支付令的,可以依法申请人民
法院强制执行。”
4、净资产类会计科目的变化
主要体现在会计科目更加规范化,比如增加“在建工程占用资金”。体现工会工作,比如增加“专用基金一权益
保障金”,也更加体现准确要求,比如经费结余改为结余。
原科目 新科目
固定基金 固定基金
股入专项资金(负债类) 在建工程占用资金
投资基金 投资基金
后用基金
专用基金
增收留成基金
财务专用基金权益保障金
口备基金 后备金
经费结余 结余
预算周转金
净资产类科目变动重点讲两个方面:
(1)“专用基金”的提取
“专用基金”有三个明细科目:增收留成基金、财务专用基金、权益保障金。增收留成基金按 10%提取,提取时
借:其他支出贷:专用基金一一增收留成基金
权益保障金提取时,借:维权支出贷:专用基金一一权益保障金
关于“专用基金一增收留成基金”科目:
该科目提取按《区县局、总公司工会经费收缴工作年度考核办法(试行)》津工发(2005)11 号规定:“完
成全年上解经费指标的单位,每年可在本级留成经费中,按不高于上解市总工会经费的 10 股取专用基金。”提取
专用基金时:
借:其他支出
贷:专用基金一增收留成基金
“专用基金一增收留成基金”的使用:《区县局、总公司工会经费收缴工作年度考核办法(试行)》津工发(2005)
11 号规定:
,有指定用途的,不属于工会收入的经费,如代
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