【往来账专项审计报告】是审计工作中的一项重要内容，主要针对企业的往来科目，如应收账款、预付账款、应付账款等进行深入审计。审计的主要目的是确认这些科目的存在性、真实性和完整性，确保企业的财务报表准确无误。以下是对往来账审计的一些关键点的详细解释：
1. **无法取得合法发票的往来单位处理**：企业在无法取得合法发票的情况下，可能会通过多头挂账，随后进行科目对冲或现金转销的方式，规避税法要求的成本费用需有合法发票的规定。例如，预付账款和应付账款可能在没有合法发票的情况下相互抵消，这种做法虽然在会计上可能存在事实依据，但在法律形式上违反了税法。
2. **往来科目审计的目的**：审计的目标是确保往来科目的真实性，完整性，以及款项的性质和形成原因。在内部控制失效的中、小型企业中，完整性最容易受到影响。例如，收入确认不规范可能导致应收账款金额不准确，因为这类企业可能仅依赖发票金额确认收入，缺乏正规的销售合同支持。
3. **账龄分析的重要性**：通过账龄分析，可以更准确地判断款项的可收回性、余额的正确性和款项性质。一年以内的账龄容易通过凭证抽查验证；1-2年和2-3年的账龄需关注前期审计说明和业务原因；3年以上的账龄通常需要企业提供书面说明，甚至可能涉及坏账准备或税务调整。例如，一个奶粉生产企业因行业危机导致大量应收账款无法收回，审计中发现企业对长期欠款的处理应引起高度重视。
4. **替代程序的应用**：在未能收到所有往来询证函回函的情况下，替代程序成为核实业务轨迹和余额准确性的重要手段。例如，通过分析合同内容和企业经营状况，可以识别是否存在虚假合同以减少所得税。此外，某些企业可能通过多头挂账掩盖财务造假，如预付账款转化为应付账款，并通过伪造单据在后续年度结清，这可能揭示了账外资金流动和挪用公款的问题。
往来账专项审计对于揭露潜在的财务违规行为，确保企业财务信息的准确性，以及维护市场公正秩序具有重要意义。审计人员需要深入理解企业业务流程，采用适当的审计技术和方法，以揭示可能存在的问题，并提出相应的建议和改进措施。在审计过程中，必须遵循专业审计准则，保证审计质量，避免对企业的财务健康和公众信任产生不良影响。
