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税务稽查方法知识点汇集整理.pdf
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税务稽查方法知识点汇集整理.pdf
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税务稽查方法知识点聚集
第一章 税务稽查基本方法
一、知识点归集
1. 税务稽查基本方法包括查账方法、分析方法 、调查方法 、电子查账方法等
内容 。
2* . 查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法, 按照审查的详细程度分为详
查法和抽查法,按照查账顺序分为顺查法和逆查法。
3* . 审阅法适用于所有企业经济业务的检查,尤其适合于有数据逻辑关系和核
对依据内容的检查。
4* . 审阅法的审查内容主要包括两个方面:一是与会计核算组织有关的会计资
料;二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料。
5* . 原始凭证的审阅: 审阅原始凭证时, 应注意有无涂改或伪造的现象或痕迹,
记录的经济业务是否符合会计制度的规定, 是否有业务经办人、 负责人签字。 具
体可以从以下方面进行审阅、核查:
〔1〕审阅凭证格式是否标准、要素是否完整。
〔2〕审阅凭证上的文字、数字是否清晰,有无、挖、擦、涂、改的痕迹。
〔3〕审阅填制凭证日期与付款日期是否相近,付款与经济业务是否存在必然联
系。
〔4〕审阅填制凭证的单位是否确实存在。
〔5〕审阅凭证的台头 ( 或抬头 ) 是否正确。
〔6〕审阅凭证的审批传递是否符合规定,相关责任人员是否已按规定办理了必
要的签章手续。
〔7〕审阅收款、付款原始凭证是否加盖财务公章或收讫、付讫印鉴。
〔8〕审阅凭证所反映的经济业务内容是否合理、符合规定。
〔9〕稽查对象自制的凭证如果已交其他单位,应审阅其存根是否连续编号,存
根上的书写是否正常、流畅。
〔10〕自制凭证的印刷是否应经审批而未审批,保管、领用有无手续。
6. 在对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表等资料的审阅时,一是除审阅其
本身的合法性、 合理性外, 还应结合所掌握的其他资料进行审阅, 二是对于时间
逻辑关系的审阅, 应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、 会计核算记录日
期是否存在前后矛盾的情况。
7* . 核对法作为一种检查方法,在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符
是有一定限度的, 在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验
证时,必须相应结合其他检查方法的运用,才能到达检查目标的要求。
8. 会计资料的核对是核对法最基本 也是最核心的内容和步骤。
9* . 核对的主要方法包括证证核对、帐证核对、帐帐核对、帐表核对、表表核
对等。
10.进行帐证核对时,一般采用逆查法。
11. 审查分析有关明细帐、日记账,在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的
原始凭证, 是运用逆查法的必经步骤。
12*.详查法,又称全查法或详细审查法。适用于规模较小、经济业务
较少、会计核算简单、 核算对象比较单一的企业, 或者为了发现重大问题而进行
的专案检查,以及在整个检查过程中对某些〔某类〕特定项目、事项所进行的检
查。详查法对于管理混乱、 业务复杂的企业以及税务稽查的重点项目、 事项的检
查,一般都能取得较好的效果。
13*.抽查法,亦称抽样检查法。抽查法具体又分为两种:一是重点抽查法,二
是随机抽查法。
14*.抽查法的程序为:
〔1〕制定抽查方案。关键是确定抽查重点和抽查对象。
〔2〕实施具体抽查。
〔3〕分析和判断抽查结果。抽查结果只能作为对总体判断的参考,不能作为直
接定案依据。 对于抽查结果与实际情况差异比较大的, 应进一步查明原因, 必要
时可以扩大抽查范围,或者放弃抽查结果。分析时应注意进行准确性和可 * 性的
分析。
15*.顺查法,又称正查法。适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象,以
及经营管理和财务管理混乱、 存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检
查。
16*.逆查法,又称倒查法。主要运用了审阅和分析的技术方法,根据重点和疑
点,逐个进行追踪检查。 主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、 内部控
制管理严格的企业的检查,但不适用于某些特别重要项目的检查。
17.对企业任何经济业务的审查, 最终都离不开对原始凭证的检查, 在运用逆查
法查明问题发生的过程和原因时, 必须要审查和分析原始凭证, 以查明问题的来
龙去脉。
18*.常用的分析方法有:控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分
析法、经济活动分析法、因素分析法和趋势分析法等方法。
19*.控制计算法,又称数学计算法或平衡分析法。常用的方法有:以产控耗,
以耗控产,以产控销和以支控销等。
20*.控制计算法的基本程序:
〔1〕确定需要进行分析的事项或目标。确定需要进行分析的事项和目标是指稽
查人员在检查过程中根据检查目的和要求, 以求证某些事项是否客观存在并正确
的方法。
〔2〕确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据。
〔3〕建立事项分析的数学模型。
〔4〕数据分析结果比较。将控制计算法所得到的数据,与企业实际数据进行比
较。对出现的差异, 需要通过进一步检查和核实才能确定是否对税收构成实际影
响。
21*.运用控制计算法应注意的问题:
〔1〕对需要分析的事项或目标,必须首先进行复核,确保其正确并符合会计核
算原理。
〔2〕对需要分析的事项或目标,必须是可以建立事项分析的数学模型,即关键
在于确定分析事项或目标之间是否存在内在的依存关系, 如果不存在相互依存关
系,运用控制计算法进行审查不可能到达预期目标。
〔3〕用于计算和测定的数学模型〔关系公式〕必须科学,计算过程也要进行认
真演算和复核,以防结果有误,导致分析判断失误,影响检查结论的正确性。
〔4〕为了提高控制计算法运用的正确性和工作效率,在确定进行审查前,稽查
人员必须了解企业生产经营常识、 被审查事项或目标的特点和内在关系, 掌握企
业会计核算过程和规律,否则很难到达预期目的。
22*.比较分析法常用的有:绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比
率比较分析法。
23*.绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真
实性的核查,以及成本计算表〔单〕、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账
户特定项目的检查。
24*.运用比较分析法应注意的问题:
〔1〕 比较分析前, 应对用于比照分析的被查项目的有关资料所涉及内容的正确
性予以确认。
〔2〕 运用比照分析的各项目之间必须具有可比性。
〔3〕 比较内容是由比较目确实定的,而且这种目的是预置的,不是随机的。
〔4〕 比较分析的差异,只是一种抽象的、相对的检查结果,要在检查结论中予
以采纳,还必须经过分析、验证和核实。
25*.相关分析法的基本程序:
〔1〕分析和判断经济活动与税收关系。 首先必须分析企业的经济活动是否
构成、或者将要构成税收关系。
〔2〕分析和判断经济活动间的关联关系。主要是分析经济活动事项之间在哪些
方面有关联,属于什么关联,关联的程度如何。
〔3〕找出经济活动事项之间的关联。找出经济活动事项之间的关联,是运用相
关分析法的关键。
〔4〕分析和把握问题的本质。对经济活动事项分析的结果,只是提供了一个抽
象的判断, 是否确实存在税收问题, 需要从异常现象中把握实质, 并在检查中得
到验证。
26.调查方法可分为观察法、查询法、外调法和盘存法。
27*.观察法的程序:
观察法是指稽查人员通过考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况,控制
程序和各方面的实际情况, 从中发现薄弱环节和存在的问题, 获取相关证据的一
种方法。
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