小规模纳税人申报表填写说明文档.doc

小规模纳税人申报表填写说明文档主要涉及了小规模纳税人在进行增值税申报时所需了解的关键信息，包括申报表的组成部分、填写指南以及享受税收优惠政策的条件。以下是对这些内容的详细解释： 1. **申报表组成**： - 主表：增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人），用于记录小规模纳税人的基本信息、销售额和应纳税额。 - 附表：增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料，提供了更详细的销售和服务信息。 - 减免税申报明细表：如果小规模纳税人享受减免税政策，需要在此表中详细填写相关信息。 2. **营改增试点小规模纳税人申报**： - 自全面推开营业税改增值税（营改增）后，小规模纳税人不再需要填写“增值税纳税申报表附列资料（四）”（税额抵减情况表）。 - 对于仅享受小微企业免征增值税政策或未达到起征点的小规模纳税人，减免税申报明细表可不填。 3. **“起征点”政策判断**： - 起征点是小规模纳税人是否需要纳税的界限。按月申报的起征点为3万元，按季申报的起征点为9万元。 - 如果实际经营期不足一个季度，起征点是根据实际经营月份的销售额来计算的。 4. **“起征点”口径**： - 销售货物和劳务的销售额与销售服务、无形资产的销售额分别适用不同的起征点政策。 - 对于有差额扣除项目的纳税人，起征点销售额为扣除前的不含税销售额。 - 货物劳务起征点销售额由几部分组成，包括应征增值税不含税销售额、销售使用过的固定资产不含税销售额、货物劳务免税销售额和出口免税销售额。 - 服务、无形资产起征点销售额由相应税率的不含税销售额和免税销售额组成。 5. **申报表填写关键点**： - 主表增加了填报内容，将“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入，意味着小规模纳税人需要报告这些业务的销售额。 - 附列资料主要是针对有扣除项目的销售服务填写，各个栏次都不包括免征增值税项目。 小规模纳税人在填写申报表时，需要考虑其是否达到起征点，是否享受减免税政策，以及正确地记录各种销售额。此外，随着营改增政策的实施，申报内容也有所增加，纳税人需要了解新的填报规则以确保合规申报。