V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户借鉴.pdf资源-CSDN文库

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V 公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。 2006 年 11 月，ABC 会计师事务所与 V 公司

续签了审计业务约定书，审计 V 公司 2006 年度会计报表。假定存在以下情形：

（1）V 公司由于财务困难，应付 ABC 会计师事务所 2005 年度审计费用 100 万元一直没有

支付。经双方协商， ABC 会计师事务所同意 V 公司延期至 2007 年底支付。在此期间， V

公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）V 公司由于财务人员短缺， 2006 年向 ABC 会计师事务所借用一名注册会计师，由该

注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。 ABC 会计师事务所未将该

注册会计师包括在 V 公司 2006 年度会计报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续 5 年担任 V 公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关

规定，在审计 V 公司 2006 年度会计报表时， ABC 会计师事务所决定不再由甲注册会计师

担任签字注册会计师。但在成立 V 公司 2006 年度会计报表审计项目组时， ABC 会计师事

务所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于 V 公司降低 2006 年度会计报表审计费用近 1/3 ，导致 ABC 会计师事务所审计收

入不能弥补审计成本， ABC 会计师事务所决定不再对 V 公司下属的 2 个重要的销售分公司

进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

（5）V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，

此行签订了业务约定书。

（6）ABC 会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 V 公司提出了会计政策选用和会计

处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述

六种情形是否对 ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

第一种情况是影响到了 ABC 会计师事务所的独立性是。

根据《职业道德规范指导意见》注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收

费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。而对于该种情况会计师事务所向被审计单位

收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。

第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。

根据《职业道德规范指导意见》如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将受到

损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小

组所以是不影响独立性的。

第三种情况是影响独立性。

根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所在承办具体的审计业务时会计师事务所应当

定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而对于该题目并没有将已经连续审计 5 年的注册

会计师进行调离，所以是影响到独立性。

第四种情况是影响独立性。

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