个人所得税计算方式.pdf

个人所得税是中国公民、居民企业应缴纳的一种税费，用于调节收入分配，减少收入差距。计算个人所得税的方法主要包括工资、薪金所得以及年终奖金两种情况。 对于工资、薪金所得，个人所得税的计算公式是：税额 = 全月应纳税所得额 * 税率 - 速算扣除数。其中，全月应纳税所得额 = 应发工资 - 四金 - 个税起征点。2011年9月1日起，个税起征点设定为3500元/月。例如，如果某人的工资扣除三险一金后为7200元，那么他应纳个人所得税为：(7200-3500) * 10% - 105 = 265元。 关于年终奖金的个税计算，分为两种情况。如果当月工资高于或等于税法规定的费用扣除额（3500元），则年终奖金单独计算，用奖金总额除以12，找到对应的税率和速算扣除数，如一个人年终奖金为24000元，当月工资为5100元，那么年终奖金应纳税额为：24000 * 10% - 105 = 2295元。而当月工资部分应纳税额为：(5100-3500) * 10% - 105 = 55元，总税额为2295+55=2350元。 如果当月工资低于税法规定的费用扣除额，那么需要将年终奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”，再除以12，找到相应的税率和速算扣除数。比如，年终奖金12000元，当月工资3000元，那么年终奖金应纳税额为：(12000-(3500-3000)) * 3% = 345元，当月工资不再缴税，总税额为345元。 需要注意的是，各种名目奖金（如半年奖、季度奖等）应与当月工资合并计算纳税，每年只能使用一次全年一次性奖金的计税方法。此外，个人所得税有不同的税率级距，从3%到45%，对应不同的收入范围，并有相应的速算扣除数。例如，全月含税收入在1500元以下的部分，税率为3%，速算扣除数为0；而全月含税收入在80000元以上部分，税率为45%，速算扣除数为13505元。 无效年终奖区间是指在某些特定范围内，增加1元年终奖反而会导致税后收入下降或不变的情况。例如，在税率20%的级距中，当含税级距为54001-60187.5元时，增加的奖金会因为税率上升导致税负增加，从而使得税后收入减少。 个人所得税的计算涉及多个因素，包括工资、年终奖金、税率级距和速算扣除数等，合理计算能够帮助纳税人更好地理解自己的税负，并合理规划收入。