会计干货之新兴软件服务模式中的税收收入性质界定及协定适用问题美国§1.86118条款的借鉴.doc
93 浏览量
2022-12-01
00:36:51
上传
评论
收藏 38KB DOC 举报
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！
会计实务-新兴软件服务模式中的税收收入性质界定
及协定适用问题--美国§1.861-18 条款的借鉴
前言
作为金山软件的税务顾问，记得两年前他们曾咨询过我关于从
美国取得的一笔软件销售收入如何适用中美协定的税收待遇问
题。近年来，软件的销售和服务模式不断创新发展，从原来传统
的软件产品销售，到软件开发、服务以及各种云服务中的 IaaS、
PaaS、SaaS 等。各种新兴的软件服务模式的出现对税务机关的
征税行为带来了很多的挑战：
（1）在非贸付汇领域，软件收入究竟应该界定为何种性质收
入，如何征收所得税；
（2）在税收协定适用领域，如何正确界定各种软件服务模式
下的收入性质，从而正确地适用协定条款享受协定待遇；
（3）在增值税领域，如何区分软件收入是使用 17%的税率还
是 6%的税率征税。
对于前两个问题，当时我们也参考过 OECD 的协定范本中关于
软件收入在所得税中的收入性质界定和协定适用问题。不过这次
在德国慕尼黑参加国际税务专家联盟（ITSG）的年会时，来自美
国的专家分享了美国税务局关于软件收入征税的专门文件后发
现，在这个问题上，美国的规定更加详细，从规定到案例，界定
得比较清楚。虽然各个国家对软件收入的界定上可以有大家不同
的观点，但是美国税务局的这个界定模式在逻辑上很清晰，值得
我们去借鉴。
剩余13页未读，继续阅读
资源评论
