固定资产实质性程序(共13页).doc

《固定资产实质性程序详解》 固定资产是企业的重要资产组成部分，它涉及到企业的生产和经营活动，因此，对固定资产的实质性程序是审计工作中不可或缺的一环。本文将详细解析固定资产实质性程序的主要内容，包括审计目标、审计程序以及相关认定。 一、审计目标与认定对应关系 1. 存在性：审计目标在于验证资产负债表中记录的固定资产确实存在，并非虚构。这要求审计师通过实地检查、凭证审查等方式确保资产的真实性。 2. 完整性：审计目标是确保所有应记录的固定资产都已被记录，防止漏记现象。这通常通过对比固定资产明细表与总账、明细账进行核实。 3. 权利和义务：审计师需确认固定资产归被审计单位所有或控制，这需要查看相关所有权证明和控制权文件。 4. 计价和分摊：审计目标是验证固定资产金额的准确性，包括折旧和减值准备的计算。审计师需要进行实质性分析程序，如对比历史数据，检查会计处理的合规性。 5. 列报：审计师需要确认固定资产在财务报表中的列报符合企业会计准则，包括披露信息的完整性和准确性。 二、审计程序 1. 获取或编制固定资产明细表，与总账和明细账进行核对，同时结合累计折旧和减值准备，确保数据一致性。 2. 实施实质性分析程序，比如计算折旧率和修理维护费用比例，通过对比历史数据发现异常波动，并进行深入调查。 3. 对重要固定资产进行实地检查，确认其存在性，并关注已报废但未核销的情况。 4. 检查固定资产的所有权和控制权，通过审核相关文件（如采购合同、产权证明等）来验证归属关系。 5. 审查固定资产的增加，包括检查采购、在建工程转入、投资者投入、更新改造、租赁增加、合并重组等不同方式下的固定资产增加，确保会计处理的准确性和合规性。 在审计过程中，审计师需要对每个步骤获取的证据进行评价，确保其充分性和可靠性。例如，对于新增固定资产，不仅要检查其入账价值的准确性，还要关注相关的批准手续、会计处理和法律手续是否齐全。对于可能涉及的弃置费用，审计师需评估其估计方法和会计处理的合理性。 固定资产实质性程序是审计工作中的核心环节，旨在全面、深入地验证固定资产的各个层面，以提供对财务报表真实性的保证。审计师需根据具体业务环境和审计目标，灵活运用各种审计程序，确保审计质量，为企业和投资者提供可靠的信息。