北京注册会计师协会专业技术委员会专家提示〔2020
〕第 11 号—上市公司重组需关注事项
2020-12-31 15:51:53
http://www.bicpa.org.cn/dtzj/zxgg/B16093995441527.html
上市公司重组是资本市场的常见业务，是上市公司针对公司产权关系和其他债务、资产、
管理结构所开展的并购行为。通过重组，上市公司可以从整体上和战略上改善企业经营管
理状况，优化产业链，强化公司竞争力，推进企业创新。视重组形式的复杂性不同，上市
公司相关的重组涉及到财务、税务及评估等多方面复杂问题，对财务报表会产生不同程度
的影响。由于上市公司重组涉及公众利益，是市场及监管层的重点关注事项。注册会计师
在从事上市公司重组业务时，对因重组导致的财务报表相关重大事项需予以重点关注。
本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会
计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及程序的时间、范围和程度等，事务
所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况以及注册会计师的职业判断确定，不能直
接照搬照抄。
为帮助执业人员准确理解上市公司重组相关的事项，针对上市公司重组的形式、法律依据
以及需要关注的财务、税务及评估事项，北京注协非鉴证服务专业技术委员会做出如下提
示：
一、上市公司重组形式及法律依据
（一）重组形式
目前，我国上市公司重组常见形式，按照交易目的可以归纳为借壳上市、集团整体上市和
产业并购三类；按照交易模式分类，可以分为现金收购、重大资产出售、重大资产置换、
发行股份购买资产，或者是以上某两种或几种方式的结合。
